Рядок 02. Нумерація
Податковий розрахунок та додатки до нього мають заморочливу нумерацію в рядках 02. Шукати якихось пояснень в Порядку № 4 марно. Хіба що щоб знайти: в рядку «номер Розрахунку» слід вказати номер Розрахунку.
У показаннях плуталися й самі податківці. Але у підсумку дійшли висновку, що нумерувати Розрахунки слід у межах одного звітного кварталу і не продовжувати у наступних (див. лист ДПСУ від 20.05.2021 р. № 498/2/99-00-04-02-01-02 // «Податки & бухоблік», 2021, № 49, с. 25).
Тобто, якщо підприємство подаватиме лише Розрахунки з типом «Звітний» (довідкових Розрахунків немає), то в нього буде Розрахунок з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року з номером 1, Розрахунок з типом «Звітний» за 2 квартал з номером 1, Розрахунок з типом «Звітний» за 3 квартал 2021 року з номером 1, Розрахунок з типом «Звітний» за 4 квартал з номером 1. Тобто всі розрахунки з номером 1.
Приклад. Підприємству потрібно сформувати Розрахунок з типом «Звітний» за ІІ квартал 2021 року. Довідкових розрахунків не було.
Рядок 02 Розрахунку з типом «Звітний» за ІІ квартал: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 1.
Рядок 02 Д1 за:
— квітень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця в кварталі — 1 (квітень — перший місяць у ІІ кварталі), номер додатка до Розрахунку — 1;
— травень: 2021, 2, 2, 2;
— червень: 2021, 2, 3, 3.
Рядок 02 4ДФ за:
— квітень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця у кварталі — 1, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 1;
— травень: 2021, 2, 2, 1, 2;
— червень: 2021, 2, 3, 1, 3.
Рядок 02 Д5 за ІІ квартал: рік — 2021, квартал — 2, номер додатка до Розрахунку — 1.
Якщо роботодавець за ІІ квартал вже формував Розрахунки з типом «Довідковий», наприклад, два Розрахунки з номерами 1 та 2, то Розрахунок з типом «Звітний» за цей же квартал буде мати номер 3. Тобто продовжуємо нумерацію в межах кварталу. У цьому випадку в рядку 02 Розрахунку з типом «Звітний» роботодавець зазначить: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 3. Також зміниться номер Розрахунку в рядку 02 додатка 4ДФ: за квітень — 2021, 2, 1, 3, 1; за травень — 2021, 2, 2, 3, 2; за червень: 2021, 2, 3, 3, 3. Нумерація Д1 та Д5 без змін.
Якщо Розрахунок з типом «Звітний» сформували, але податкова його не прийняла (виявила помилки), то наступний Розрахунок з типом «Звітний» з виправленими показниками матиме той же номер, що й відхилений.
Якщо в поданих та прийнятих Розрахунках виявили помилки, то для визначення номера Розрахунку, що їх виправляє, дивимося номер останнього прийнятого Розрахунку за цей квартал. Виправляючий Розрахунок матиме наступний номер.
Наприклад, у липні виявили та виправляємо помилки в поданих Розрахунках за І (останній номер Розрахунку за І квартал — 1) та ІІ (останній номер розрахунку за ІІ квартал — 5) квартали. Для виправлення помилок слід сформувати Розрахунок з типом:
— «Уточнюючий» за І квартал з номером 2 (наступний номер після прийнятого Розрахунку за І квартал);
— «Новий звітний» за ІІ квартал з номером 6 (наступний номер після останнього прийнятого Розрахунку за ІІ квартал).
Рядок 032. Кодифікатор
Є в заголовній частині Податкового розрахунку та 4ДФ такий «чудовий» рядок 032: «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад». У ньому Порядок № 4 приписує зазначати код Кодифікатора територій за місцезнаходженням платника або його відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок подається податковим агентом за такий підрозділ.
І все б нічого, якби не два «але».
Перше — цей Кодифікатор територій багаторівневий (див. наказ Мінрегіону від 26.11.2020 р. № 290). Він складається з кодів та назв об’єктів, які розподілені на п’ять рівнів. Тож виникає питання щодо вибору рівня.
Друге — у багатьох податкових агентів код територіальної одиниці за їх місцезнаходженням (місцезнаходженням неуповноважених відокремлених підрозділів) не збігається з кодом територіальної громади, до якої сплачувався ПДФО із зарплати.
То який же рівень зазначати й на що орієнтуватися: на сплату ПДФО чи на місцезнаходження підприємства?
Ми рекомендували «танцювати» від місцезнаходження та зазначати останній рівень (справа). Але ж хотілося почути офіційні роз’яснення. І вони з’явилися.
Спочатку в підкатегорії 103.25 БЗ податківці натякнули на те, що «рулить» місцезнаходження. Саме там вони навели приклад, вказавши, що для заповнення рядка 032 Розрахунку та 4ДФ код Кодифікатора визначаємо таким чином: знаходимо назву об’єкта в Кодифікаторі, наприклад, Ковель, визначаємо категорію об’єкта «М» (місто), яке відповідає четвертому рівню, а саме UA07060190010068509.
А згодом з’явився лист від 20.05.2021 р. № 498/2/99-00-04-02-01-02, у якому ДПСУ чітко зазначила, що
при визначенні коду Кодифікатора місце сплати податку на доходи фізичних осіб не враховується
Згодні, що було б мегасуперово, якби такі роз’яснення надавалися своєчасно, а не після того, як за І квартал вже відзвітували. Тож наступне запитання цілком очікуване: чи можливо відкоригувати дані рядка 032 вже зданого Розрахунку та 4ДФ, якщо код був зазначений неправильно?
На це запитання є відповідь у категорії 103.25 БЗ. Дані рядка 032 можливо виправити лише у разі одночасного виправлення помилки у розд. I та/або розд. II 4ДФ. Окреме коригування рядка 032 не передбачено.
Рядок 033. Підрозділ
Якщо підприємство має неуповноважений відокремлений підрозділ, то воно відображає базу оподаткування, визначену за працівниками такого підрозділу, та утриманий з неї ПДФО й ВЗ в окремому Розрахунку.
Такий Розрахунок складатиметься безпосередньо із самого Розрахунку з заповненою заголовною частиною та 4ДФ з даними виключно на працівників неуповноваженого відокремленого підрозділу. При цьому у рядку 033 Розрахунку обов’язково слід вказати назву такого неуповноваженого підрозділу, за який подається цей Розрахунок.
Чому це важливо? Бо якщо не заповнити рядок 033 Розрахунку за підрозділ, то такий Розрахунок може «сісти» в систему як Розрахунок головного підприємства. У результаті коректно здати звіт за головне підприємство буде проблематично.
