Дійсно, аварійні відключення світла можуть стати на заваді своєчасному здаванню виручки в банк. І програмно-технічні комплекси самообслуговування, і відділення банку можуть у цей час не працювати. Як діяти підприємству в такому випадку, якщо «фізично» неможливо здати готівку в банк?
Допоки немає іншого нормативного регулювання цього питання, вважаємо, можна скористатися нормою з п. 48 Положення № 51*.
У цьому пункті зазначено, що
підприємства в разі настання обставин, що унеможливлюють здавання ними готівки до залучених банків, мають право перевищувати ліміт залишку готівки в касі, одночасно вживаючи заходів для забезпечення щонайскорішого здавання понадлімітних сум готівки до таких банків або мобільних підрозділів банків
Варто зазначити, що норми цього Положення регламентують ведення касових операцій суб’єктів господарюванні в умовах особливого періоду. Чи є воєнний стан такими особливим періодом?
Так, є. Особливий період настає, зокрема, з моменту введення воєнного стану в Україні або в окремих її місцевостях та охоплює час мобілізації, воєнний час і частково відбудовний період після закінчення воєнних дій (абз. 13 ст. 1 Закону України «Про оборону України» від 06.12.91 № 1932-XII).
Отже, п. 48 Положення № 51 зараз цілком застосовний.
Як підприємству підтверджувати настання обставин, що унеможливлюють здавання готівки в банк? В самому Положенні № 51 про це — ні слова. Тобто спеціальних вимог немає. Але зрозуміло, що краще мати документальне підтвердження того, що ми не просто так несвоєчасно здали виручку в банк.
Які це можуть бути документальні підтвердження? На наш погляд, потрібно мати:
1) «внутрішній» (складений на підприємстві) документ. Наприклад, це може бути доповідна записка касира, в якій буде зазначено, що в такий-то час не було електроенергії і у зв’язку з цим не працювало відділення банку/ПТКС, що унеможливило своєчасне здавання виручки в банк;
2) «зовнішній» документ. Наприклад, це може бути повідомлення від банку, що воно не працювало через відключення світла в такий-то час. Або повідомлення на сайті обленерго, що в такі-то години діяли аварійні відключення світла в певному регіоні (достатньо роздрукувати таке повідомлення з сайту). Якщо це були «масові» відключення електроенергії по Україні в певний день, достатньо, на наш погляд, роздрукувати і додати до внутрішнього документа (пояснювальної записки) інформаційне повідомлення про те, що діяли аварійні відключення світла у вашому регіоні.
А тепер щодо іншої умови цього пункту — «вжити заходів для забезпечення щонайскорішого здавання понадлімітних сум готівки до банків або мобільних підрозділів банків». Чи треба підтверджувати вжиття таких заходів? На наш погляд, достатнім підтвердженням таких заходів буде найскоріше здавання готівки до банку після того, як з’явиться можливість її здати.
Якщо підприємство буде дотримуватися цих рекомендацій, то про жодну відповідальність говорити не можна. Немає вини підприємства, що може бути підтверджено документально (детальніше щодо відповідальності — у статті «Ліміт каси: як змінити» // «Податки & бухоблік», 2022, № 91).
