Запитання виникло неспроста. Річ у тому, що для ФОП на загальній системі установлені більш стислі строки подання річної декларації, ніж для звичайних фізичних осіб:
— ФОП зобов’язані подати декларацію за 2021 рік не пізніше за 9 лютого 2022 року;
— звичайні громадяни можуть «розгойдуватися» аж до 1 травня 2022 року!
Але, незважаючи на це, слід урахувати один нюанс. Заповнюючи річну декларацію про доходи, ФОП-загальносистемник має декларувати підприємницькі, інші (громадянські) доходи, а також суму податкової знижки (за наявності) — в одній декларації (п. 177.11 ПКУ). Ніяких винятків немає. На це звертають увагу і податківці (див. БЗ 104.09). Одну загальну декларацію повинні подавати і «сплячі», і збиткові ФОП. Усі доходи мають бути задекларовані у строки подання декларації ФОП.
Здавалося б, у чому проблема? Подай собі раніше загальну декларацію до 09.02.2022 (включно) — і спи спокійно. Але весь «фокус» у строках сплати зобов’язань за ПДФО і ВЗ. Для ФОП граничний строк сплати податкових зобов’язань із задекларованих доходів (як підприємницьких, так і громадянських) 2021 року — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації, тобто 21.02.2019 (п. 57.1 ПКУ). При цьому звичайні громадяни мають право погасити зобов’язання 2021 року за ПДФО і ВЗ до 01.08.2022.
Практикувати з поданням двох звітних декларацій — однієї не пізніше за 9 лютого тільки з підприємницькими доходами, другої до 1 травня лише з громадянськими — не радимо.
Чому? Другу (тобто громадянську) декларацію у ФОП просто не приймуть. При цьому неважливо, яким способом вона буде подана: особисто, поштою, в електронному вигляді. Підстава — звітна декларація за цією фізичною особою уже вважається поданою. І як результат у ФОП залишаться незадекларовані громадянські доходи.
Щоправда, навіть у цій ситуації ФОП, який задекларував за 2021 рік тільки підприємницькі доходи, має шанс виправитися і навіть практично сухим вийти з води (зважаючи на карантинний мораторій на деякі штрафи).
Варіант 1. Граничний строк подання підприємницької декларації 2021 року (09.02.2022) не сплив. У такому разі ФОП зможе сформувати і відправити декларацію зі статусом «Звітна нова» вже з громадянським доходом. Це безштрафний варіант, навіть поза карантином.
Варіант 2. Граничний строк подання декларації пропущений. Тоді можна подати уточнюючу декларацію про доходи, куди і включити відомості про незадекларований громадянський дохід. При цьому майте на увазі: виправляючи під час карантину помилку, яка призвела до заниження податкових зобов’язань з ПДФО і ВЗ, в уточнюючій декларації ані самоштраф (3 % від суми недоплати), ані пеню розраховувати не треба.
Для ФОП головне — до закінчення карантину (поки до 31.03.2022) сплатити суму «забутих» податкових зобов’язань. Податківці вважають, що самоштрафу і пені не буде, тільки якщо карантинні помилки виправити до завершення карантину (детальніше див. «Податки & бухоблік», 2021, № 98). Єдине, у такому разі до ФОП можуть застосувати скромний адмінштраф за ст. 1641 КУпАП у розмірі від 51 до 136 грн. (за внесення в декларацію викривлених даних).
