Теми статей
Обрати теми

Зарплатні доходи у 4ДФ

Марченко Олена, експерт з кадрових і податкових питань
Додаток 4 або 4ДФ призначений для відображення доходу, нарахованого й виплаченого фізособам, та утриманого з нього ПДФО і ВЗ. Про те, як заповнити 4ДФ, а також які нюанси при його заповненні потребують підвищеної уваги, розповімо далі. І перш за все поговоримо про деякі особливості відображення зарплатних доходів.

Нарахування та виплата зарплати

Суми нарахованої та виплаченої зарплати зазначайте відповідно у графах 3а та 3 розд. І 4ДФ повністю, без вирахування сум ПДФО, ВЗ та податкової соціальної пільги (за наявності права на неї). Ознака доходу в графі 10 — «101» (див. таблицю 1 додатка 2 до Порядку № 4).

Для відображення виплати зарплати встановлено спеціальне правило. Якщо зарплату виплачуємо у встановлені строки в місяці, наступному за місяцем нарахування, то її суму зазначаємо у графі 3 розд. І 4ДФ за той місяць, за який вона нарахована (п. 4 розд. IV Порядку № 4). Аналогічно в разі своєчасної виплати зарплати відображаємо й виплату ПДФО та ВЗ, які перераховуємо до бюджету у встановлені строки в наступному місяці.

Приклад 1. Працівникові підприємства (реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі — податковий номер) — 2932300469) у грудні 2021 року була нарахована зарплата в розмірі 12450 грн (ПДФО — 2241 грн, ВЗ — 186,75 грн). Зарплата виплачена в січні 2022 року своєчасно. Приклад заповнення розд. І 4ДФ за грудень 2021 року див. на рис. 1.

img 1

завантажити файл

Отже, у разі повної та своєчасної виплати зарплати значення граф 3а і 3 та значення граф 4а і 4, 5а і 5 розд. I 4ДФ збігатимуться.

А якщо на підприємстві зарплата виплачується несвоєчасно? У цьому випадку відомості про нараховану/виплачену зарплату, а також утриманий/перерахований із неї ПДФО і ВЗ відображайте в 4ДФ за фактом нарахування/виплати.

Прийняття та звільнення

Дата прийняття. Якщо працівника в місяці звітного кварталу, за який формуємо 4ДФ, було прийнято на роботу за трудовим договором (контрактом) і йому було нараховано зарплату, то дату прийняття проставляємо в графі 7 розд. І 4ДФ. У всіх інших випадках (на роботу прийнято, але зарплату не нараховано, укладено не трудовий, а цивільно-правовий договір тощо) графу 7 не заповнюємо.

Наприклад, працівника прийнято на роботу в листопаді, але зарплата за цей місяць йому нарахована та виплачена у грудні. У такому разі дату прийняття на роботу в 4ДФ за листопад не відображаємо, оскільки рядок без сумових показників, але з датою прийняття на роботу не формують. Також не зазначаємо дату прийняття на роботу в 4ДФ і за грудень, оскільки дата прийняття припала на попередній місяць.

Дата звільнення. Дату звільнення з роботи відображаємо у графі 8 розд. 1 4ДФ тільки за тими працівниками, з якими були розірвані трудові договори у звітному місяці кварталу або до початку звітного місяця, але вони отримували зарплату у звітному місяці.

Увага! Якщо працівник у місяці звітного кварталу звільнявся, а потім приймався на роботу, на такого працівника заповнюємо стільки рядків з однією ознакою доходу, скільки разів інформація про зміну його місця роботи зустрічається у відповідному місяці звітного кварталу.

Але якщо працівник в одному місяці був прийнятий, а потім звільнений, то на нього формуємо один рядок із зарплатним доходом.

Приклад 2. Працівник 1 (податковий номер — 2856563045, основне місце роботи) був звільнений 12.11.2021. Сума зарплати за листопад за фактично відпрацьований час по дату звільнення — 10300 грн (ПДФО — 1854 грн, ВЗ — 154,50 грн). З 15.11.2021 він був знову прийнятий на те ж підприємство за сумісництвом. Зарплата за листопад за фактично відпрацьований час з дати прийняття — 7650 грн (ПДФО — 1377 грн, ВЗ — 114,75 грн).

Працівника 2 (податковий номер — 2345156654) було прийнято на роботу з 10.11.2021 і 30.11.2021 звільнено. У листопаді йому була нарахована зарплата в розмірі 8200 грн (ПДФО — 1476 грн, ВЗ — 123 грн).

У розд. І 4 ДФ на працівника 1 заповнюємо два рядки з ознакою доходу «101»: у першому зазначаємо зарплату по дату звільнення, у другому — дані про заробіток, починаючи з дати початку роботи за новим трудовим договором.

На працівника 2 заповнюємо один рядок.

Приклад заповнення див. на рис. 2.

img 2

завантажити файл

Податкова соцпільга

Якщо до зарплати працівника застосовували податкову соціальну пільгу (ПСП) у місяці звітного кварталу, за який формуєте 4ДФ, то ознаку такої ПСП вказуйте у графі 9 розд. І. Так, якщо ПСП надаєте відповідно до: п.п. 169.1.1 ПКУ — зазначаєте в графі 9 ознаку «01»; п.п. 169.1.3 ПКУ — «02»; п.п. 169.1.4 ПКУ — «03»; п.п. 169.1.2 ПКУ — «04» (ср. ).

Увага! Якщо працівник має двох чи більше дітей, одна з яких є дитиною з інвалідністю, то він має право на застосування двох пільг: на кожну дитину віком до 18 років, яка не є особою з інвалідністю, у звичайному розмірі та на кожну дитину з інвалідністю — у підвищеному розмірі. Порядок заповнення 4ДФ у такому випадку покажемо на прикладі.

Приклад 3. Працівниця (податковий номер — 2945689887) у 2021 році мала право на застосування двох ПСП: на дитину з інвалідністю в розмірі 1702,50 грн (ознака пільги «02») та на іншу дитину — 1135 грн (ознака пільги «04»). За жовтень 2021 року працівниці була нарахована заробітна плата в сумі 6250 грн (ПДФО — 614,25 грн (6250 - (1702,50 + 1135) х х 18 : 100), ВЗ — 93,75 грн).

У розд. І 4ДФ формуємо на працівницю два рядки з ознакою доходу «101». Один рядок із сумою зарплати заповнюємо в загальному порядку з відображенням усіх граф, у тому числі й графи 9, де вказуємо одну з двох ознак ПСП. У другому рядку графи 3а, 3, 4а, 4 ті 5а, 5 залишаємо незаповненими, а в графі 9 проставляємо ознаку другої ПСП (див. роз’яснення з підкатегорії 103.25 БЗ).

Приклад заповнення розд. І 4ДФ за жовтень 2021 року наведено на рис. 3 на с. 22.

img 3

завантажити файл

Якщо утримали аліменти

Якщо із зарплати працівника утримуєте аліменти, то відображайте його зарплату в нарахованій сумі без відрахування аліментів.

У розд. І 4ДФ аліменти показуйте з ознакою доходу «140» окремим рядком за податковим номером одержувача аліментів, у тому числі й у разі перерахування аліментів на рахунок виконавчої служби (див. роз’яснення з підкатегорії 103.25 БЗ).

Приклад 4. Працівнику (податковий номер — 3025652332) за листопад 2021 року нараховано зарплату в сумі 15600 грн (ПДФО — 2808 грн, ВЗ — 234 грн). За виконавчим документом, що надійшов на підприємство, він зобов’язаний сплачувати аліменти на дитину в розмірі 25 % від свого доходу. Одержувач аліментів — мати дитини (податковий номер 3043163548). Сума аліментів була перерахована на рахунок державної виконавчої служби в листопаді 2021 року.

Сума аліментів обчислена з «чистої» суми заробітної плати, тобто після утримання ПДФО і ВЗ склала: (15600 - 2808 - 234) х 25 : 100 = = 3139,50 (грн).

Приклад заповнення розд. І 4ДФ за листопад 2021 року див. на рис. 4.

img 4

завантажити файл

Відпускні

Відпускні відображайте в 4ДФ, сформованому за той місяць звітного кварталу, в якому вони були нараховані/виплачені.

Якщо відпускні нараховуєте в тому місяці, в якому їх виплачуєте, то всю суму нарахованих і виплачених відпускних та утримані/перераховані ПДФО і ВЗ відображайте в 4ДФ за такий місяць, навіть якщо відпускні нараховано за дні наступного місяця.

А якщо підприємство нараховує відпускні місяць у місяць (тобто в тому місяці, на який припадає відпустка, незалежно від їх виплати)?

Тоді, на наш погляд, безпечнішим є підхід, коли виплачені в поточному місяці, але ще не нараховані відпускні відображають у графі 3 розд. І 4ДФ за той місяць, у якому така виплата фактично здійснена.

висновки

  • У разі виплати зарплати у встановлені строки в наступному місяці її суму зазначаємо у гр. 3 розд. І 4ДФ за той місяць, за який вона нарахована.
  • Відпускні відображаємо у 4ДФ за той місяць звітного кварталу, в якому вони були нараховані/виплачені.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі