Теми статей
Обрати теми

Декларація ФОП-загальносистемника: що змінили?

Клец Віталіна, податковий експерт
З 03.09.2022 набув чинності Закон № 2520*. Загалом він присвячений волонтерській / неприбутковій діяльності. Втім несподівано зачепило і всіх (!) ФОП на загальній системі оподаткування. Тож розбираємося у суті змін.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України» від 15.08.2022 № 2520-IX.

Одна-єдина зміна

Що то за зміна, яка зачепила всіх (!) ФОП-загальносистемників? Для них змінився граничний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація про доходи).

Якщо раніше такі ФОП подавали річну декларацію про доходи протягом 40 календарних днів після закінчення звітного року (п.п. 49.18.5 ПКУ), то тепер граничний строк її подання — до 1 травня року, наступного за звітним (оновлений п.п. 49.18.4 ПКУ). Тобто не пізніше 30 квітня.

До речі, у «підприємницькому» п.п. 177.11 ПКУ законодавець так і залишив посилання на п.п. 49.18.5 ПКУ. Але така неуважність суті не змінює. Бо, як не крути, п.п. 49.18.5 ПКУ вже є виключеним. А оновлений п.п. 49.18.4 ПКУ прямо говорить у тому числі про самозайнятих осіб, до яких належать і ФОП (п.п. 14.1.226 ПКУ).

При цьому інші правила для ФОП не змінилися. Пригадаємо їх?

Запитання 1. Чи треба подавати квартальні декларації про доходи «всередині» року?

Ні, не треба. Квартальне подання декларації скасували ще у 2020 році. Тому зараз подається одна-єдина декларація про доходи — річна. Тут ніяких змін.

Запитання 2. В який строк треба подати деку про доходи за 2022 рік?

За 2022 рік — до 01.05.2023. 30 квітня (граничний строк подання) припадає на неділю, тому спрацьовує «святково-вихідне» перенесення, передбачене п. 49.20 ПКУ (ср. ). Тож останнім днем подання буде вважатися операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Маємо надію, що святковий день 1 травня вже буде святковим та подати декларацію можна буде до 02.05.2023 включно.

Запитання 3. ФОП-загальносистемник отримує підприємницькі і громадянські доходи, що підлягають декларуванню. В який строк він повинен подати декларацію про доходи за 2022 рік?

І підприємницькі, і громадянські доходи він повинен показати в одній і тій же декларації про доходи і подати її у строк до 01.05.2023 (див. вище).

Запитання 4. ФОП-загальносистемник знімається з держреєстрації у вересні 2022. Коли треба подати останню декларацію про доходи?

Норма абз. 2 п.п. 177.11 ПКУ («Фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду») є спеціальною. Її законодавець не чіпав. Тож для випадку з реєстрацією припинення підприємницької діяльності ФОП нічого не змінилося.

Якщо така реєстрація припинення відбулася у вересні 2022, то відзвітувати потрібно протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому це відбулося, тобто не пізніше 20.10.2022.

Запитання 5. ФОП-1 перейшов «всередині» 2022 року із загальної системи на спецЄП 2 %, а ФОП-2 навпаки з єдиного податку на загальну систему. Коли вони повинні подати декларацію про доходи?

Обидва ФОП зобов’язані подати декларацію про доходи за результатами 2022 року. Тобто за рік (п.п. 177.5.2 ПКУ). Строк стандартний — до 01.05.2023 (див. вище).

Запитання 6. 03.08.2022 фізособа зареєструвалася як ФОП. Коли вона повинна подати декларацію про доходи?

ФОП-новачки зараз теж подають лише річну декларацію про доходи (п.п. 177.5.2 ПКУ). За 2022 рік подати її треба буде у строк до 01.05.2023 (див. вище).

До речі, таку декларацію повинні подати навіть єдиноподатники, якщо вони зареєструвалися у 2022 та обрали групу 1 чи 2 (бо від дня держреєстрації і до найближчого місяця вони перебувають на загальній системі).

Запитання 7. Чи змінився строк сплати ПДФО та ВЗ?

Строк сплати ПДФО-авансів не змінився. Їх сплачуємо, як і раніше, за I — III квартали до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня (п.п. 177.5.1 ПКУ).

А ось по останньому платежу зміни є.

Дивіться, за IV квартал ПДФО-аванс не платили і зараз не треба. Замість цього розраховуємо в декларації річну суму ПДФО, віднімаємо уже сплачені ПДФО-аванси і решту доплачуємо в бюджет протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (п. 57.1 ПКУ).

Не переплутайте! Строк сплати «до 1 серпня року» встановлено п. 179.7 ПКУ для звичайних фізосіб, а не для ФОП.

Тож оскільки граничний строк подання декларації про доходи зсунули аж на 30 квітня, то й граничний строк сплати ПДФО за рік теж змістився — на 10.05.2023

Зауважте, що податківці зазвичай рахують 10 днів для сплати податків від граничного строку подання декларації, встановленого ПКУ, незважаючи на святково-вихідні перенесення строків звітування (див., зокрема). Наприклад, декларацію за 2022 рік можна подати 02.05.2023, але сплатити ПДФО, зазначений у ній, таки краще не пізніше 10.05.2023 (тобто відлік 10 днів ведемо від 30.04.2022). На цьому наполягають податківці.

Що стосується ВЗ, то ніяких авансів протягом року платити не треба.

ВЗ сплачуємо лише раз на рік за тією ж декларацією про доходи, тепер — не пізніше 10.05.2023

Запитання 8. Чи змінився строк сплати ЄСВ «за себе» у ФОП-загальносистемника?

Ні, не змінився.

Що ж виходить? Згідно з абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464* ФОП-загальносистемник, як і раніше, зобов’язаний сплачувати ЄСВ «за себе» за І квартал — не пізніше 19 квітня, за ІІ квартал — 19 липня, за ІІІ квартал — 19 жовтня і за IV квартал — не пізніше 19 січня!

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Все б нічого, але розраховує остаточну суму ЄСВ за рік ФОП у додатку ЄСВ 1 до декларації про доходи (ч. 4 п. 2 розд. IV Інструкції № 449*).

* Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449.

А як же можна подати декларацію 30 квітня, коли ЄСВ-платіж за IV квартал треба розрахувати і сплатити не пізніше 19 січня?

Що ж, подібна ситуація була й раніше. Бо декларацію про доходи ми подавали не пізніше 9 лютого, а ЄСВ треба було сплатити раніше — не пізніше19 січня. В цій ситуації податківці дозволяли сплатити ЄСВ-зобов’язання за IV квартал у два підходи: перший раз — до 19 січня, а потім, якщо виникне необхідність, — ще раз, до подання декларації про доходи або в день її подання (категорія 201.04.02 ЗІР).

Немає сумнівів, що податківці будуть дотримуватися цієї логіки й зараз.

А якщо навпаки, за результатами року ФОП бачить, що протягом року (за квартали I — III) він вже сплатив необхідну суму ЄСВ і платіж за IV квартал вже є зайвим (наприклад, через врахування амортизації чи збитків, про що детальніше у статті «ФОП на загальній системі: вчимось обліковувати збитки» // «Податки & бухоблік», 2022, № 66)? Ось тоді, щоб не платити зайвих коштів, з поданням декларації доведеться поквапитися — подати її не пізніше 19 січня (тобто до спливу строку сплати ЄСВ за IV квартал).

Втім, нагадуємо, що згідно з п. 919 разд. VIII Закону № 2464* всі підприємці мають право не нараховувати, не обчислювати і не сплачувати ЄСВ «за себе» з 01.03.2022 (тобто починаючи зі сплати за березень) протягом усього часу до припинення / скасування воєнного стану в Україні + протягом 12 місяців після припинення / скасування воєнного стану. Тому навіть якщо ви нічого не сплатите за останній квартал 2022 року, проблем не буде і без завчасного подання декларації. Головне тоді — не показувати ЄСВ-нарахувань у декларації про доходи.

Висновки

  • ФОП-загальносистемники, як і раніше, подають декларацію про доходи один раз на рік. Але тепер граничний строк її подання — до 1 травня року, наступного за звітним.
  • Сплатити ПДФО та ВЗ за рік тепер можна буде не пізніше 10 травня року, наступного за звітним.
  • Строки сплати ЄСВ «за себе» не змінились.
  • Якщо ФОП знімається з держреєстрації, він, як і раніше, повинен подати декларацію про доходи протягом 20 календарних днів після закінчення того місяця, в якому знявся з держреєстрації.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі