Як після спецЄП залишитися на єдиному податку 3 (5) %

* if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/697899.html

Місцеві податківці розставили акценти та пояснили: як бути, якщо після скасування спецЄП суб’єкт господарювання хоче залишитися в простих єдиноподатниках (на звичайній спрощенці).

Яку ставку ЄП 3 (5) % можна обрати з 01.08.2023? Насамперед податківці нагадали про те, що за загальними правилами після скасування спецЄП з 01.08.2023 платників автоматично повернуть на ту систему оподаткування, на якій вони перебували до переходу на спецЄП (якщо, звісно, платник самостійно не відмовився від використання такої системи оподаткування і не подав заяву про перехід на сплату інших податків/зборів) (п.п. 9¹.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Тому якщо після скасування спецЄП платник хоче обрати звичайний ЄП і залишитися на звичайній спрощенці, то він може заявити про це, подавши контролерам відповідну заяву. Причому якщо подати таку заяву протягом місяця — тобто до 01.09.2023, то в єдиноподатники запишуть з 01.08.2023 — «заднім числом» (п.п. 9¹.4.4 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). Тож за заявою вийде стати єдиноподатником одразу при виході зі спецЄПшників — з 1 серпня!

Проте слід врахувати і ПДВ-особливості. Адже для осіб, зареєстрованих платниками ПДВ, при переході на спецЄП ПДВ-реєстрація «заморожувалася» і з 01.08.2023 після скасування спецЄП «розморожувалася» (п.п. 9¹.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). І оскільки зі скасуванням спецЄП ПДВ-статус автоматично буде відновлений, то — наголошують контролери — у такому разі особа (як платник ПДВ) може обрати тільки ЄП зі ставкою 3 % (з ПДВ). І, відповідно, навпаки: неплатник ПДВ не може обрати 3 % ЄП (з ПДВ). Тобто не можна обрати ЄП зі ставкою 3 %, якщо на 01.08.2023 особа не мала реєстрації платником ПДВ (тим паче, що пряму заборону на це встановлено п.п. 9¹.4.4 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). Тому неплатник ПДВ може обрати тільки 5 % ЄП (без ПДВ).

З урахуванням цих обставин контролери пояснили, що (залежно від наявності станом на 01.08.2023 ПДВ-реєстрацій) перехід зі спецЄПшників у звичайні єдиноподатники — на ЄП зі ставкою 3 (5) % за заявою платника відбувається так:

Рис. 1. Вибір ЄП 3 (5) % після скасування спецЄП за заявою платника

Загалом, врахуйте: при переході важливо, щоб зберігався той самий ПДВ-статус. Тому платник ПДВ може обрати тільки 3 % ЄП (з ПДВ), а неплатник ПДВ — тільки 5 % ЄП (без ПДВ). І вибір іншої ставки ЄП тут неможливий.

Платник ПДВ не може з 01.08.2023 перейти на ЄП зі ставкою 5 % (без ПДВ). А також у зв’язку з цим контролери наголосили, що змінити ПДВ-статус при переході зі спецЄПшників у єдиноподатники неможливо. Тому:

— якщо до спецЄП були в ПДВ-платниках, то зіскочити при переході з ПДВ і, скажімо, перейти з 01.08.2023 на 5 % ЄП (без ПДВ) (шляхом подання заяви до 01.09.2023) платники не можуть. Тим паче, що у платника є низка ПДВ-обов’язків, які він повинен виконати (як платник ПДВ) після скасування спецЄП (нарахувати компенсуючі ПЗ/зареєструвати ПН/подати неподані декларації тощо. Детальніше про них див. «Скасування спецЄП: регліміт, податковий кредит, строки виконання ПДВ-обов’язків» // «Податки & бухоблік», 2023, № 59). Тому платники ПДВ з 01.08.2023 можуть опинитися лише на 3 % ЄП (з ПДВ), проте

— якщо надалі платник вирішить відмовитися від ПДВ і перейти на 5 % ЄП (без ПДВ), то зробити це можна за загальною процедурою. Тобто перейти на 5 % ЄП вийде з IV кварталу, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку IV кварталу, тобто не пізніше 15 вересня (п. 293.8 ПКУ). Тоді з 01.10.2023 можна стати єдиноподатником-безПДВшником на ставці 5 % (див. рис. 2).

Рис. 2. Коли платник ПДВ зможе перейти на 5 % ЄП (без ПДВ)

Про це ми попереджали в статті «Пішли зі спецЄП: чи можна знятися з ПДВ?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 60. Тепер податківці це підтвердили своїми роз’ясненнями. Хоча, правду кажучи, про цю ситуацію ексспецєдинника — платника ПДВ у спецнормі «п.п. 9¹.4.4» прямо нічого не сказано.

І навпаки: якщо станом на 01.08.2023 не були ПДВ-платником, то перейти зі спецЄПшників за заявою відразу на 3 % ЄП (з ПДВ) не вийде. А тут можливий також варіант у два кроки: спершу обрати 5 % ЄП (без ПДВ), а вже після (скажімо, з наступного кварталу) перейти на 3 % ЄП (з ПДВ).

Новостворені платники. А також щодо новостворених платників (які обрали спецЄП з дня держреєстрації) податківці нагадали, що після скасування спецЄП їх залишать в єдиноподатниках — і з 01.08.2023 автоматично переведуть на ЄП групи 3 зі ставкою 5 % (без ПДВ) (п.п. 9¹.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). А якщо вони надалі вирішать відмовитися від ЄП і перейти зі спрощенки на сплату інших податків/зборів, то зможуть це зробити в загальновстановленому порядку — подавши не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу контролюючому органу заяву про відмову від ЄП (п.п. 298.2.1 ПКУ).