Теми статей
Обрати теми

Після скасування спецЄП постачальник зареєстрував ПН за лютий — травень 2022 року: коли показувати податковий кредит?

Солошенко Людмила, податковий експерт
Після скасування спецЄП наш постачальник (платник ПДВ) нарешті зареєстрував податкові накладні (ПН) лютого — травня 2022 року. Що з ними робити? У якому періоді має бути відображено податковий кредит (ПК)?

Одразу скажемо: тут усе залежатиме від того, показували ПК у лютому — травні 2022 року за первинкою чи не показували. Тому розглянемо обидві ситуації детальніше.

Якщо ПК за первинкою в лютому — травні 2022 року не показували. Нагадаємо, що після скасування спецЄП і відновлення ПДВ-реєстрації постачальник повинен зареєструвати ПН (не зареєстровані до переходу в спецЄПешники) у відведений на це строк — протягом 60 календарних днів після виходу зі спецЄП, тобто до 29.09.2023 включно (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, п. 6 розд. V Інформаційного листа ДПСУ № 4/2023; БЗ 101.16)*.

* Причому схоже, що податківці поширюють 60-денний строк на реєстрацію будь-яких ПН, не зареєстрованих до переходу на спецЄП (незалежно від того, минули граничні строки їх реєстрації до переходу на спецЄП чи не минули) (п. 6 розд. V Інформаційного листа ДПСУ № 4/2023, детальніше див. «Інформлист № 4/2023: повернення до довоєнних правил з 1 серпня 2023 року» // «Податки & бухоблік», 2023, № 62).

У свою чергу ПН, зареєстровані постачальником у відведений (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) 60-денний строк, вважаються зареєстрованими своєчасно. Для покупця це означає, що

право на ПК за такими (зареєстрованими своєчасно) ПН у покупця виникає в періоді здійснення операції і складання ПН

На це звертають увагу й податківці (п. 7 розд. V Інформаційного листа ДПСУ № 4/2023).

А отже, показати ПК за такою зареєстрованою своєчасно ПН покупець може або в періоді здійснення операції і складання ПН, або поточним періодом (чи в подальших періодах у межах 365 днів). Причому якщо покупець у лютому — травні 2022 року не відображав ПК на підставі первинки, проте хоче повернутися в минуле і відобразити ПК періодом здійснення операції та складання ПН, то він може це зробити і відновити ПК шляхом подання УР до відповідного періоду (лютого — травня 2022 року). Згодні з можливістю такого відображення (відновлення) ПК за УР і контролери (лист ДПСУ від 22.12.2022 № 2347/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Таким чином, при відображенні ПК за ПН лютого — травня 2022 року (зареєстрованим постачальником своєчасно у відведений 60-денний строк) є право вибору. І ПК за такими ПН лютого — травня 2022 року можна показати:

або після їх реєстрації поточним періодом, наприклад, у серпні (чи навіть пізніше — у наступних періодах з урахуванням відведеного п. 198.6 ПКУ строку на відображення ПК у 365 днів). Причому врахуйте, що з початку дії воєнного стану перебіг 365-денного строку на відображення ПК призупинявся, проте з 01.08.2023 його було поновлено. І оскільки з 01.08.2023 скасовано воєнне призупинення строків, то 365-денний строк починає відлічуватися з 01.08.2023 і спливе 30.07.2024. Детальніше про це див. «Відновлення строків з 01.08.2023: визначаємось з максимальним строком реєстрації ПН та відображення ПК» // «Податки & бухоблік», 2023, № 64;

або якщо в тому є необхідність, — можна відновити ПК, подавши уточнюючий розрахунок (УР) до відповідного періоду лютого — травня 2022 року (тобто до періоду складання ПН). Тобто майте на увазі, що подавати УР до лютого — травня 2022 року для відновлення ПК зовсім не обов’язково. Проте якщо в тому є необхідність, то знайте, що так теж можна зробити.

Якщо в лютому — травні 2022 року ПК показали за первинкою. Також нагадаємо, що покупці могли показувати ПК у лютому — травні 2022 на підставі первинки (п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Причому якщо після скасування спецЄП постачальник зареєструє ПН лютого — травня у відведений 60-денний строк, то ПК, раніше відображений за первинкою в лютому — травні 2022 року, у покупця зберігається і коригувати його не треба. Оскільки такий ПК просто стане підтверджений зареєстрованими ПН!

А ось у тому разі якщо постачальник зареєструє ПН несвоєчасно (пізніше відведених 60 днів — тобто після 29.09.2023), то покупець утрачає право на ПК, відображений за первинкою, і зможе показати ПК тільки після реєстрації постачальником ПН. А тому якщо ПК лютого — травня відображався за первинкою і ПН постачальником не зареєстровані в 60-денний строк, то покупцеві після закінчення 60 днів доведеться уточнитися і зняти ПК лютого — травня через УР (відкоригувати ПК). І право на ПК у такому разі в покупця з’явиться тільки після того, як ПН будуть зареєстровані постачальником. Тоді покупець зможе показати ПК у періоді реєстрації ПН або пізніше (з урахуванням 365 днів) (п. 7 розд. V Інформаційного листа ДПСУ № 4/2023).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі