05.01.2023
ПДВ-пільги. З 1 січня 2023 будуть скасовані такі пільги з ПДВ:
— ІТ-пільга, яка звільняла від ПДВ постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті (п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Деталі шукайте у «Прощання з ІТ-пільгою з ПДВ: що потрібно врахувати?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 99;
— космічна ПДВ-пільга. Тобто пільга, за якою суб’єкти космічної діяльності могли без ПДВ ввозити на митну територію в Україну певні товари для космічної галузі та постачати на території України результати науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт для цієї галузі (п. 3 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);
— ПДВ-пільга з показу фільмів. Мова йде про звільнення від ПДВ постачання послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною мовою на території України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами) (п. 131 підрозд. 2 розд ХХ ПКУ).
Водночас з 01.01.2023 і до 01.01.2025 буде діяти подібна кінематографічна пільга, але стосуватиметься вона тільки показу національних фільмів та іноземних фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху;
— кінематографічна пільга, яка звільняє від ПДВ операції суб’єктів кінематографії, яким надається держпідтримка, з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту товарів, що входять до складу національної кінематографічної спадщини, та товарів, призначених для використання у кінематографічній діяльності (п. 61 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Готельна ставка ПДВ. З 01.01.2023 скасовується тимчасовий статус 7 % готельної ПДВ-ставки (п. 71 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), Тепер вона починає діяти на постійні основі відповідно до п.п. «в» п. 193.1 ПКУ.
Авансовий внесок для обмінників. З 01.01.2023 для обмінників встановлюється обовʼязкова сплата авансових внесків з податку на прибуток. Відповідні нововведення з початку року з’явилися в ПКУ з подачі Закону України від 03.11.2022 № 2720-IX.
Але у 2023 році ця сплата відбуватиметься з урахуванням певних послаблень. А саме авансові внески з податку на прибуток відповідно до п. 141.13 ПКУ сплачуватимуть так (п. 641 підрозд. 3 розд. ХХ ПКУ):
— з 1 січня 2023 по 30 червня 2023 — із застосуванням коефіцієнта 0,33;
— з 1 липня 2023 по 31 грудня 2023 — із застосуванням коефіцієнта 0,66.
Акциз на тютюнові вироби. З 1 січня 2023 і по 31 грудня 2023 будуть діяти збільшені на 20 % порівняно з минулим роком ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну (п. 17 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ).
Крім того, з 1 січня 2023 сплачувати акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну), вироблених до 1 квітня 2022, у тому числі іноземними виробниками, та не реалізованих кінцевим споживачам до 1 квітня 2022 слід уже за звичними правилами, а не за правилами, що діяли до 1 квітня 2022 (п. 40 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ). Деталі шукайте в «Акциз, пальне тощо — 2022» // «Податки & бухоблік», 2022, № 98.
Екоподаток. З 01.01.2023 зростуть ставки екоподатку. Так, з 1 січня 2023 до 31 грудня 2023 року включно будуть діяти ставки екоподатку за викиди забруднюючих речовин у водні об’єкти у розмірі, що становлять 60 % стандартних ставок із пп. 245.1 і 245.2 ПКУ (п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ). У минулому році розмір ставок екоподатку для викидів у водні об’єкти складав 40 % від стандартних ставок.
Блокування ПН/РК. З 11 січня почнуть діяти оновлені правила блокування ПН/РК, які ввів у дію Кабмін постановою від 23.12.2022 № 1428. Зокрема, будуть запроваджені такі нововведення:
— введуть разову автоматичну реєстрацію певних категорій ПН/РК, що були заблоковані у період з 14.10.2022 по 10.01.2023;
— розширюються ознаки безумовної реєстрації ПН/РК;
— уточнено правила включення та виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, тощо.
Деталі шукайте в «Блокування ПН: чергові зміни» // «Податки & бухоблік», 2022, № 99.
НЕ перенесені вихідні! У мирний час на січень 2023 року припадає два святкових дні: 1 січня — Новий рік (неділя) та 7 січня — Різдво Христове (субота). Ураховуючи святково-вихідне перенесення: у мирний час у січні 2023 року мали б бути вихідними 2 січня та 9 січня (перенесення вихідних з 01.01.2023 та з 07.01.2023) .
Водночас на час дії ВС було призупинено визначення святкових і неробочих днів. Тому 1 та 9 січня у 2023 році будуть звичайними робочими днями, робота в які оплачується у звичайному порядку.
Стат- та фінзвітність. З 1 січня 2023 набуває чинності Закон України «Про офіційну статистику» від 16.08.2022 № 2524-IX. Відповідно до ст. 10 цього нового Закону статистична та фінансова звітність подається респондентами виключно в електронній формі. Отже, відтепер вся статзвтітність буде подаватися виключно в електронному вигляді.
Подати статистичну звітність в електронній формі можна за допомогою безкоштовного онлайн-сервісу «Кабінет респондента». Доступ до цієї системи буде цілодобовим і не потребує інсталяції будь-яких програм.
Туристична діяльність. З 01.01.2023 набирає чинності Закон України від 29.04.2021 № 1441-IX. Відповідно до цього закону:
— дозволяється ФОП надавати готельні послуги;
— уточнено, що встановлення об’єктам туристичної інфраструктури (наприклад, готелям, іншим засобам тимчасового розміщення тощо) відповідної категорії здійснюється на 5 років;
— уточнено положення щодо договору на готельне обслуговування.
Контрольовані операції. Платник податку, який бере участь у контрольованій операції, повинен визначати обсяг його оподатковуваного прибутку відповідно до принципу «витягнутої руки». Враховуючи це, Мінфін наказом від 18.01.2022 № 19 затвердив порядки, які будуть застосовувати платники податків і податківці для встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».
А саме він затвердив такі порядки для операції:
— з експорту зернових, олійних культур та продуктів їх переробки;
— з експорту залізорудної сировини;
— з імпорту енергетичного та коксівного вугілля;
— з імпорту нафтопродуктів та зріджених вуглеводневих газів;
— з експорту чавуну, брухту чорних металів та металопродукції з чорних металів;
— з експорту та імпорту феросплавів.
Усі ці порядки почали діяти з 01.01.2023.
Декларація ФОП-загальносистемника. З 01.01.2023 набирає чинності оновлена форма податкової декларації про майновий стан і доходи (наказ Мінфіну від 17.05.2022 № 143). Головне нововведення — це доповнення декларації новим додатком МПЗ, в якому ФОП-загальносистемники мають рахувати мінімальне податкове зобов’язання.
Оскільки нова форма починає діяти з 01.01.2023, то за загальними правилами її слід використовувати тільки при звітуванні за 2023 рік. Але оскільки стара форма не має місця для розрахунку МПЗ, а МПЗ вперше рахують за 2022 рік, то напевно фіскали будуть вимагати звітування за цією формою уже при поданні річної декларації за 2022 рік.
Акціонерні товариства. 1 січня 2023 набирає чинності Закон України від 27.07.2022 № 2465-IX, яким оновлюється порядок створення, діяльності, припинення та виділу акціонерних товариств, їх правовий статус, права та обов’язки акціонерів.
Аудиторська діяльність. 1 січня 2023 набирає чинності Закон України від 20.09.2022 № 2597-IX, яким вносяться змін до деяких законів України щодо удосконалення правових засад провадження аудиторської діяльності в Україні.
Так, зокрема, цим Законом:
— удосконалено положення щодо інформації, яка наводиться в аудиторському звіті за результатами обов’язкового аудиту фінзвітності підприємства;
— уточнено вимоги до аудитора та аудиторської фірми, а також умови надання аудиторських послуг;
— уточнено склад заборонених неаудиторських послуг тощо.
Соцстрахування. 1 січня 2023 набрав чинноті Закон України від 21.09.2022 № 2620-IX, яким викладено у новій редакції Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 № 1105-XIV та внесено зміни до Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV.
Одним із головних нововведень є передача функцій страховика від Фонду соцзахисту до Пенсійного фонду. У зв’язку з цим Фонд соцзахисту реорганізується і приєднується до Пенсійного фонду.
Допоки буде проводитися реорганізація, функції страхувальника виконуватиме Фонд соцзахисту.
Про те, як це вплине на лікарняні, читайте у «Лікарняні у 2023 році: що там новенького?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 99.
Запаси. З 01.01.2023 набирають чинності накази Мінфіну від 07.10.2022 № 320 і від 01.11.2022 № 357, якими підкориговано НП(С)БО 9 «Запаси». Зміни, що вносяться цими наказами, спрямовані на синхронізацію його норм з вимогами МСБО 2 «Запаси». Так, зокрема, відповідно до цих змін:
— уточнено сферу застосування НП(С)БО 9;
— додано цей стандарт новими термінами;
— уточнено складові первісної вартості запасів та правила уцінки запасів тощо.
Деталі шукайте у «Зміни від Мінфіну щодо запасів: до чого готуватися?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 85.
Митний тариф. З 1 січня 2023 почав діяти Закон України від 19.10.2022 № 2697-IX. А це означає, що з початку 2023 року українцям слід здійснювати кодифікацію товарів спираючись на нову редакцію УКТ ЗЕД (версія 2022 року).
Нова редакція УКТ ЗЕД вносить деякі істотні зміни в класифікацію товарів, що включає в цілому 351 комплект правок. А саме змін зазнали такі сектори митного тарифу: сільськогосподарський — 77, хімічний — 58, лісовий — 38, текстильний — 21, сектор кольорових металів — 27, машинобудування — 52, транспортний — 22, інші галузі — 56.
Детально про це і про вплив нового кодифікатора на оподаткування читайте у «Нова редакція УКТ ЗЕД з 01.01.2023» // «Податки & бухоблік», 2022, № 89.
При цьому щоб суб’єктам господарювання було простіше переходити з УКТ ЗЕД версії 2017 року на УКТ ЗЕД версії 2022 року, ДМСУ наказом від 23.11.2022 № 513 затвердив перехідні таблиці від УКТ ЗЕД версії 2017 року до УКТ ЗЕД версії 2022 року.
Експортний кредит. 07.01.2023 набирає чинності постанова КМУ від 23.08.2022 № 943, якою затверджено Порядок та умови часткової компенсації відсоткової ставки за експортними кредитами.
Відповідно до цього порядку український експортер, як ФОП, так і юрособа, може розраховувати на відшкодування витрат, понесених на сплату відсоткової ставки за експортним кредитом. Головна умова для отримання такого відшкодування — це страхування експортних кредитів приватним акціонерним товариством «Експортно-кредитне агентство».
Платіжні термінали. З 01.01.2023 у питаннях застосування платіжних терміналів слід орієнтуватися на постанову КМУ від 29.07.2022 № 894. А саме ця постанова зобов’язує забезпечити покупцям/замовникам — кінцевим споживачам можливість розрахуватися за товари/послуги безготівково практично всіх торговців.
У 2023 році від цього обов’язку захищені ті, хто торгує у населеному пункті, де проживає не більше 25 тисяч осіб, а також деякі інші категорії торговців. Про те, кому не слід у 2023 році використовувати платіжні термінали, читайте у «POS-термінали: хто може не застосовувати у 2023 році?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 95.
Індексація. На 2023 рік призупинено дію Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII. Таку умову містить п. 3 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет-2023. Фактично це означає, що роботодавці не будуть індексувати зарплату працівників у 2023 році.
Користування транспортом. Для того щоб адмінштраф за правопорушення правил дорожнього руху, зафіксовані в автоматичному режимі (в режимі фотозйомки/відеозапису), накладався не на власника автівки, а на її користувача, у Єдиний державний реєстр транспортних засобів потрібно внести дані про належного користувача. Тобто про фізособу, яка користується транспортним засобом, що їй не належить, а також керівника юрособи або працівника, визначеного керівником юрособи, яка є власником транспортного засобу.
Щоб можна було робити такий запис, у вищезгаданий держреєстр Кабмін постановою від 08.10.2022 № 1145 затвердив Порядок такого внесення (чинний з 13.01.2023).
Згідно з цим Порядком, щоб визначити належного користувача, власник автівки має подати електронну заяву через сервісний центр МВС, вебдодаток, розміщений на офіційному вебсайті Головного сервісного центру МВС, або через Портал Дія. У ній слід вказати строк, на який певна особа стає належним користувачем певного транспортного засобу. Плата за внесення таких даних не справляється.
Карантин та ВС. Дію карантину, викликаного коронавірусом, продовжено і на 2023 рік. Таке продовження було зроблене Кабміном у постанові від 23.12.2022 № 1423. Тривати карантин буде до кінця квітня, тобто до 30.04.2023. Отже, в січні 2023 року будуть діяти карантинні послаблення.
Хоча скористатися ними в повній мірі у січні, як і раніше, через те що у січні діє ВС, не вдасться. У цей період ПКУ не дозволяє заховатися за карантинний мораторій від штрафів за податкові порушення, які виявлені при дозволених перевірках (у тому числі камеральних). Деталі у «Перевірки та штрафи під час війни: збираємо пазл» // «Податки & бухоблік», 2022, № 54.