Забули відмовитися від податкових різниць: чи можна заднім числом?

Фактично в цьому випадку право заявити про незастосування податкових різниць з розд. ІІІ ПКУ виникло вже в річній декларації за 2022 рік. Але ТОВ цим правом не скористалося. В цьому випадку є два варіанти дій:

— не уточнювати 2022 рік (рік, у якому стали відповідати критеріям малодохідності), а відмовитися від застосування податкових різниць вже з 2023 року;

— подати уточнюючу декларацію до річної декларації за 2022 рік і відмовитися від застосування різниць «заднім» числом — з 2022 року.

Варіант залишити все

У цьому разі відмовитися від застосування податкових різниць ТОВ зможе з 2023 року (у декларації за 2023 рік). Звісно, за умови, що і за підсумками 2023 року дохід буде складати менше 40 млн. Адже

Відмітку та реквізити розпорядчого документа про незастосування різниць (поля «Наявність рішення», «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці») буде вперше вказано в річній декларації за 2023 рік.

І вважатиметься, що ТОВ відмовилося від різниць починаючи з 2023 року (включно). Розпорядчий документ (наказ) про незастосування різниць має бути датований 31.12.2023, тобто останнім днем звітного періоду року, в якому відмовилися від різниць. Реквізити цього наказу потрібно буде дублювати у всіх наступних деклараціях.