Спливає 365-денний ПДВ-строк для розблокування воєнних ПН

Граничний строк у 365 днів для розблокування ПН

Загальне правило. За загальним правилом для розблокування ПН/РК платник ПДВ має право подати розблокувальні документи з письмовими поясненнями протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкових зобов’язань (ПЗ), відображених у заблокованій ПН/РК (п. 6 Порядку № 520*).

* Порядок прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520.

Призупинення на ВС. Проте у зв’язку з воєнним станом (ВС) перебіг строків, визначених податковим законодавством, було зупинено до 1 серпня 2023 року (п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Відтак, перебіг 365-денного строку щодо подання документів на розблокування ПН/РК у період з 24.02.2022 до 01.08.2023 також було призупинено.

Поновлення з 01.08.2023. Починаючи з 1 серпня 2023 року, завдяки Закону України від 30.06.2023 № 3219-IX, заморожені строки відновили свій перебіг. Побіг і 365-денний строк для подання розблокувальних документів із поясненнями. А отже,

Водночас перебіг 365-денного строку для розблокування ПН/РК, реєстрацію яких зупинено та дата складання яких (див. БЗ 101.18, роз’яснення ГУ ДПС у Кіровоградській обл від. 03.05.2024):

— припадає на період дії ВС (з 24.02.2022), — починається з 01.08.2023;

— передує даті введення ВС (до 24.02.2022), — продовжується на ту кількість календарних днів, протягом яких ПДВ-платник мав право подати розблокувальні документи і пояснення в період з дати введення ВС (тобто з 24.02.2022) і до 01.08.2023.

Тобто в обох ситуаціях при розрахунку граничного строку у 365 днів для подання документів на розблокування ПН/РК період з 24.02.2022 до 01.08.2023 не враховується.

Розглянемо на прикладах, як у такому разі визначається гранична дата подання розблокувальних документів.

Оскільки в період з 24.02.2022 по 31.07.2023 включно перебіг строку у 365 днів призупинявся, то відлік 365 днів граничного строку для подання розблокувальних документів почався з 01.08.2023 (з 01.08.2023 відлічуємо 365 к. дн.). Тобто при розрахунку строку у 365 днів для відновлення реєстрації ПН період з 24.02.2022 до 01.08.2023 не враховується. А відлік цього граничного 365-денного строку починається з 01.08.2023 і він, врахуйте, зовсім скоро спливе. Тож зауважте,

Надалі розблокувати такі воєнні ПН не вийде.

Якби не було ВС, то подати документи на розблокування цієї ПН платник мав би не пізніше 10.01.2023. Однак з 24.02.2022 по 01.08.2023 граничний 365-денний строк було призупинено. На період з дати складання ПН (10.01.2022) до дати введення ВС (24.02.2022) припадає 44 дні (21 к. дн. січня + 23 к. дн. лютого).

Тож залишок календарних днів, протягом яких можна подати документи на розблокування такої ПН починаючи з 01.08.2023, розраховується таким чином. Від загального періоду у 365 днів віднімаємо кількість календарних днів, що минули до дати введення ВС (44 дні). У підсумку отримуємо період, протягом якого можна подати розблокувальні документи з 01.08.2023. А це — невикористаний 321 календарний день (365 к. дн. - 44 к. дн.). Тобто

Якби не було ВС, то подати документи на розблокування цієї ПН потрібно було б не пізніше 27.12.2022. Але з 24.02.2022 365-денний строк було призупинено. На період з 24.02.2022 по 27.12.2022 припадає 307 днів.

Ці невикористані 307 днів можна визначити й іншим шляхом. Так, на період з дати складання ПН (27.12.2021) до дати введення ВС (24.02.2022) припадає 58 днів (4 к. дн. грудня + 31 к. дн. січня + 23 к. дн. лютого). Відтак, залишок календарних днів, протягом яких можна подати документи на розблокування такої ПН починаючи з 01.08.2023, становить 307 днів (365 к. дн. - 58 к. дн.).

Отже, станом на 01.08.2023 (на дату відновлення перебігу строків) невикористаними залишаються 307 календарних днів з 365-денного строку. Ось їх і відлічуємо з 01.08.2023 (тобто з 01.08.2023 відлічуємо 307 к. дн.). Відтак

Пам’ятайте! Якщо протягом 365 календарних днів (з урахуванням воєнного продовження) не подати документи щодо відновлення реєстрації зупинених ПН/РК, то податківці налаштовані застосовувати штраф за відсутність їх реєстрації. Докладніше див. статті «Не оскаржили відмову в реєстрації податкової накладної: чи буде штраф?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 32 і «Не подали документи щодо заблокованої ПН? Отримайте штраф!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 76.