Теми статей
Обрати теми

Що означає для платника ПДВ ризиковий статус?

Солошенко Людмила, податковий експерт
За даними ДПСУ, кількість ризикових платників зростає. Притому що станом на 01.06.2024 в Україні зареєстровано всього 246 тис. платників ПДВ (у тому числі 91 % юросіб і 9 % фізосіб-підприємців), кількість ризикових платників за останній час збільшилася до 32 тис. (що становить 20 % від усіх платників, що реєстрували ПН/РК). Тому в цьому тематичному номері ми поговоримо про ризиковий ПДВ-статус: детально розберемо критерії ризиковості; з’ясуємо, як можна дізнатися про ризиковий статус контрагентів, а також поговоримо про те, що треба зробити, щоб вийти з ризикових. А розпочнемо з розгляду того, чим небезпечний ризиковий статус для платників ПДВ.

Включення платника ПДВ у ризикові спричиняє неприємні наслідки. Розглянемо їх.

ПН блокуються

Передусім, головна неприємність у тому, що включення платника ПДВ у ризикові призводить до проблем з реєстрацією ПН/РК. Оскільки

якщо платник опинився в ризикових, то більшість ПН/РК, що відправляються ним на реєстрацію, блокуватимуться,

за винятком ПН/РК, що мають «імунітет» від блокування і підлягають безумовній реєстрації за п. 3 Порядку № 1165*.

* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.

Тому якщо платник зарахований до ризикових, то до скасування ризикового статусу йому поки краще не відправляти на реєстрацію ПН/РК. Виняток — якщо підходять граничні строки реєстрації ПН/РК. Тоді доведеться направляти ПН/РК на реєстрацію (навіть попри те, що вони будуть заблоковані). Причому такі заблоковані ПН/РК до зняття ризикового статусу краще не намагатися розблокувати (і не подавати щодо них розблокувальні документи до виходу з ризикових). Оскільки тоді в подальшому після зняття ризикового статусу і виходу з ризикових такі заблоковані ПН/РК (за виконання певних умов з п. 61 Порядку № 1165) можуть зареєструвати автоматично. Детальніше про це див. статтю «Потрапили в ризикові платники: виходити з ризикових чи відправляти податкові накладні на реєстрацію?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 53, а про автоматичне розблокування — окрему статтю тематичного номера.

У будь-якому разі через заморожування (блокування) реєстрації ПН/РК нічого хорошого не світить, оскільки діяльність платника буде паралізована.

Таблиця не працює

Якщо платник — ризиковий, то від блокування ПН/РК, що подаються на реєстрацію, не врятує і Таблиця даних (див. п.п. 4 п. 3 Порядку № 1165). Оскільки

для ризикового платника можливість захиститися від блокування ПН/РК за допомогою Таблиці не працює

Оскільки Таблицю, подану ризиковим платником, просто не врахують. А якщо є вже врахована, раніше подана Таблиця, то в разі присвоєння платникові ризикового статусу:

— за критеріями 1 — 5 — Таблицю можуть скасувати (п. 19 Порядку № 1165), а

— за критеріями 6 — 8 — дія врахованої Таблиці на час перебування платника в ризикових буде призупинена («заморожена») до виходу з ризикових.

Тож при потраплянні в ризикові використати такий захисний інструмент від блокування, як Таблиця, не вийде. А розраховувати на допомогу від Таблиці можна буде тільки після зняття ризикового статусу і виходу з ризикових. Детальніше про це див. статтю «Таблиця даних: правила з 08.07.2023» // «Податки & бухоблік», 2023, № 53.

Не врятує позитивна історія

Якщо платник — ризиковий, то не допоможе захиститися від блокування ПН/РК навіть позитивна історія. Оскільки

під час блокувального моніторингу на позитивну історію звертають увагу тільки після перевірки ризикового статусу платника

Тому позитивну історію врахують і ПН/РК не блокуватимуться тільки в НЕризикового платника, якщо він відповідає хоча б одному з показників позитивної історії (п. 7 Порядку № 1165). Інакше якщо платник — ризиковий, але позитивний, то позитивна історія вже не матиме жодного значення (не врятує).

Аналогічно ризиковому платникові не вдасться уникнути блокування й у тому разі, навіть якщо сама здійснювана ним операція — неризикова (тобто не підпадає під критерії ризиковості операцій). Оскільки операції перевіряються на ризиковість аж на завершальному етапі блокувального моніторингу (після перевірки на ризиковість платника і наявність позитивної історії). Тож у ризикового платника до цієї перевірки справа просто не дійде.

Ризиковість платника — небезпечна для контрагента

Ну а ще прикро те, що через ризиковість платника його контрагенти по ланцюжку також можуть опинитися в ризикових (оскільки їм можуть присвоїти статус ризикового платника). Так, наприклад, за критерієм 8 ризиковості платника — «у контролюючого органу є податкова інформація» і Довідником кодів такої податкової інформації —

співпраця з ризиковим контрагентом (зокрема, постачання товарів (послуг) ризиковому контрагентові / придбання товарів (послуг) у ризикового контрагента) може стати підставою для зарахування самого платника в ризикові

Детальніше про цей критерій ми поговоримо в окремій статті тематичного номера «Критерій 8 ризиковості платника — «є податкова інформація» (згідно з довідником кодів)» // «Податки & бухоблік», 2024, № 59. А про те, як дізнатися, чи присвоєний ризиковий статус контрагентові, — в окремій статті тематичного номера.

Щоправда, якщо платникові вдасться позбавитися від ризикового статусу, то автоматично виведуть з ризикових і його контрагентів (якщо виключною підставою для зарахування їх у ризикові було лише здійснення операцій з таким ризиковим платником, п. 6 Порядку № 1165).

До того ж ризиковий статус контрагента може стати для самого платника (!) причиною неврахування Таблиці даних, поданої податківцям. І хоча в Порядку № 1165 така підстава неврахування Таблиці прямо не зазначена (і не передбачено, що Таблицю можуть не врахувати, зокрема, через присвоєння ризикового статусу — за критерієм 8), проте безпосередньо з форми самого Рішення про неврахування Таблиці випливає, що ризиковий статус контрагента може бути причиною неврахування Таблиці даних. Оскільки в цьому випадку в контролерів з’являється «податкова інформація, що свідчить про здійснення платником ризикових операцій». Хоча насправді ризиковість платника і ризиковість операцій — це зовсім різні речі, для яких установлені різні критерії.

До речі, як зазначали податківці, після відмови від співпраці з ризиковими контрагентами, а також збільшення обсягів сплати платежів до бюджету, подання відомостей про об’єкти оподаткування за ф. № 20-ОПП, Таблиця даних у платників приймалася (див. презентацію «Аналіз причин неврахування Таблиці даних платника ПДВ»).

Утім, хоча така підстава і зазначена в самій формі Рішення про неврахування Таблиці даних, — на те, що її застосування незаконне і суперечить (не відповідає) положенням Порядку № 1165, звертали увагу суди. Детальніше про це див. у статті «Скасування Таблиці даних з причини наявності інформації про ризикові операції — незаконне» // «Податки & бухоблік», 2023, № 51.

Загалом, ризиковий статус так чи інакше може зіпсувати стосунки з контрагентами. До того ж через перешкоди в реєстрації ПН/РК (їх блокування) у покупця відсовується можливість відображення ПК! Що, у свою чергу, може примушувати покупця шукати інших (неризикових) постачальників.

Тому перевірку ризикового статусу краще здійснювати ще до реєстрації ПН/РК. Зробити це можна в Електронному кабінеті в розділі «Моніторинг ПН/РК».

Ну а детальніше про те, за якими критеріями платник може бути віднесений до ризикових, ми поговоримо в наступній статті «Критерії ризиковості платника» // «Податки & бухоблік», 2024, № 59.

Висновки

  • Ризиковий статус несе платникові ПДВ цілу низку проблем.
  • Якщо платник зарахований до ризикових, то більшість ПН/РК, що відправляються ним на реєстрацію, блокуються.
  • Ризикового платника не захистять від блокування Таблиця даних позитивна історія і здійснення неризикових операцій.
  • У контрагентів ризикового платника з’являється загроза також опинитися в ризикових.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі