Теми статей
Обрати теми

Працівник демобілізувався: про Д5 та відпускну компенсацію при звільненні

Марченко Олена, експерт з кадрових і податкових питань
Працівник, призваний на військову службу у 2022 році, демобілізувався 2 вересня 2024 року. Далі відпустка за свій рахунок, а 30 вересня він звільняється. Чи треба було вказувати у Д5 за 2 квартал факт демобілізації працівника з військової служби? Чи компенсувати працівнику при звільненні з роботи дні соціальної відпустки на дітей, якщо його дружина не працює? Як розрахувати відпускну компенсацію такому демобілізованому працівнику? Вам також цікаво знати відповіді на ці запитання? Тоді запрошуємо до розмови.

Спочатку трішки розберемося з термінами, оскільки це може бути важливим у випадку надання певних пільг працівникам, що повернулися після військової служби на рідне підприємство (до ФОП).

Демобілізація — це комплекс заходів, рішення про порядок і терміни проведення яких приймає Президент України, спрямованих на планомірне переведення національної економіки, держорганів, ОМС, підприємств на роботу і функціонування в умовах мирного часу, а ЗСУ, інших військових формувань, сил цивільного захисту — на організацію і штати мирного часу (див. абзац шостий ст. 1 Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» від 21.10.93 № 3543-ХІІ).

Наразі триває загальна мобілізація (див. Указ Президента від 23.07.2024 № 469/2024, затверджений Законом України від 23.07.2024 № 3891-IX).

Говорити про демобілізацію, на жаль, поки що зарано. А звільнення військовослужбовців з військової служби відбувається не у зв’язку з демобілізацію, а з інших підстав, зазначених у ст. 26 Закону України «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.92 № 2232-XII. Хоча згодні, між собою звільнення з військової служби зручно називати демобілізацією ☺.

Чи вказувати у Д5 звільнення з військової служби?

Події, за наявності яких потрібно подавати Д5 до Податкового розрахунку, перелічені у п. 5 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку.., затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).

Для звичайних роботодавців це — укладення / розірвання трудових договорів (цивільно-правових договорів), зміна посади, переміщення з одного структурного підрозділу до іншого, надання / закінчення відпусток у зв’язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років /від 3 до 6 років.

Що стосується такої події, як «особа вперше вступила на військову службу або закінчила проходження військової служби…», що також зазначена у п. 5 розд. IV Порядку № 4, то вона — для силових структур (відомств). Звичайний роботодавець ані початок, ані закінчення військової служби працівником у Д5 не відображає.

Компенсація відпустки на дітей при звільненні

Соціальна відпустка на дітей надається за календарний, а не за робочий рік на підставі ч. 1 ст. 4 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 № 504/96-ВР (далі — Закон про відпустки).

Починаючи з 09.05.2021 право на таку відпустку за наявності двох або більше дітей віком до 15 років, дитини з інвалідністю або усиновленої дитини, а також особи з інвалідністю з дитинства підгрупи А І групи, має як мати, так і батько дитини. Проте скористатися ним може лише один з батьків. Вибір, хто саме, батьки роблять самостійно.

У результаті той із батьків, хто бажає отримати таку відпустку за 2021 та наступні роки, повинен надати своєму роботодавцеві разом із заявою документ, який підтверджує, що другий з батьків дитини такою відпусткою не скористався (не отримав за неї компенсацію) (див. лист від 05.06.2023 № 4706-05/26141-09).

У ситуації, що розглядаємо, дружина працівника, звільненого з військової служби, не працює, й тому не може скористатися відпусткою на дітей. Для того, щоб підтвердити це, працівник може надати, зокрема, копію паперової трудової книжки або ж витяг з електронної трудової книжки дружини.

Увага!

З 9 травня 2021 року право на відпустку на дітей не залежить від того, чи є у працівника відпрацьовані дні у календарному році, за який надається відпустка

Тому, вважаємо, що за час військової служби у працівника накопичуються дні соціальної відпустки на дітей (за наявності права на неї).

Відповідно у разі звільнення працівника йому має бути виплачена компенсація за всі не використані ним дні:

— щорічної відпустки;

— відпустки на дітей, в тому числі й за 2024 рік, за підтвердження права на неї (див. вище).

Кількість днів відпустки для компенсації

За кожен рік, в якому працівник мав право на відпустку на дітей і не скористався ним, йому компенсують повну кількість днів такої відпустки. Ніякі перерахунки пропорційно часу у трудових відносинах не проводимо.

Що стосується щорічної відпустки, то тут важливим стає стаж роботи, що дає право на неї. Його обчислюють відповідно до ст. 9 Закону про відпустки. При цьому треба врахувати, що

з 19.07.2022 (у педагогічних та науково-педагогічних працівників — з 24.12.2023) період військової служби не включають до стажу роботи, який дає право на щорічну основну відпустку

А ще з 24.12.2023 не включають до стажу, що дає право на щорічну основну відпустку, дні усіх відпусток за власний рахунок, що надаються за згодою сторін за ст. 26 Закону про відпустки.

Детально про визначення відпускного стажу, читайте в статті «Відпускний стаж» // «Податки & бухоблік», 2024, № 33. Там же ви знайдете формулу для розрахунку кількості днів щорічної основної відпустки.

Розрахунок компенсації

У ситуації, яка стала предметом нашого обговорення, скоріш за все, для обчислення суми відпускної компенсації доведеться визначати два розрахункових періоди, й відповідно дві середньоденні зарплати.

Річ у тім, що коли компенсуються дні відпустки (щорічної / відпустки на дітей), право на які було набуто до 31 грудня 2023 року, обчислення компенсації проводиться виходячи з виплат, нарахованих у 2023 році (абзац другий п. 2 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.95 № 100, далі — Порядок № 100). Розрахунковий період у такому випадку складуть повні місяці 2023 року в трудових відносинах.

Якщо треба компенсувати дні відпустки, право на яку було набуто після 31.12.2023 (у випадку, що розглядаємо, це можуть бути дні відпустки на дітей за 2024 рік), то розрахунковий період складуть останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю виплати компенсації (абзац перший п. 2 Порядку № 100).

Водночас якщо у розрахунковому періоді дохід працівнику роботодавцем не нараховувався, то середньоденну зарплату обчислюємо з окладу (тарифної ставки) працівника на дату звільнення.

Якщо розмір окладу (ставки) є меншим за розмір мінімальної заробітної плати (МЗП), то в розрахунку середньої зарплати буде МЗП на дату звільнення (у вересні 2024 року — 8000 грн). Також урахуйте зайнятість працівника (повна чи працівник з неповним робочим часом).

Приклад. Працівник звільняється 30.09.2024. При звільненні йому слід компенсувати невикористані дні відпустки на дітей за 2022 — 2024 роки в загальній кількості 30 календарних днів, у тому числі за 20 календарних днів, право на які було набуто до 31.12.2023. Оклад працівника на момент звільнення — 15000 грн. Зайнятість — повна. Нарахувань з січня 2023 року по серпень 2024 року у нього не було, оскільки працівник був увільнений від роботи у зв’язку з мобілізацією.

1. Обчислюємо суму компенсації за дні відпустки на дітей, набуті до 31.12.2023.

Розрахунковий період — січень — грудень 2023 року (366 к. дн.). У цьому періоді дохід працівнику роботодавцем не нараховувався, тож обчислюємо середньоденну зарплату виходячи з окладу працівника на день звільнення. Середньоденна зарплата складе:

15000 х 12 : 366 = 491,80 (грн/к. дн.).

Сума компенсації за 20 днів відпустки на дітей за 2022 та 2023 роки, право на які виникло до 31.12.2023, дорівнює:

491,80 х 20 = 9836 (грн).

2. Обчислюємо суму компенсації за дні відпустки на дітей, набуті після 31.12.2023. Працівник звільняється 30 вересня 2024 року. Тож розрахунковий період — вересень 2023 року — серпень 2024 року (365 к. дн.). У цьому періоді працівник також не мав заробітку з поважних причин (військова служба). Обчислюємо середньоденну зарплату виходячи з окладу працівника на день звільнення. Середньоденна зарплата складе:

15000 х 12 : 365 = 493,15 (грн/к. дн.).

Сума компенсації за 10 днів відпустки на дітей за 2024 рік дорівнює:

493,15 х 10 = 4931,50 (грн).

Загальна сума компенсації, яка буде нарахована працівнику при звільненні:

9836 + 4931,50 = 14767,50 (грн).

Детально про обчислення середньоденної відпускної зарплати читайте в тематичному номері «Щорічна відпустка» // «Податки & бухоблік», 2024, № 33.

Висновки

  • Звичайний роботодавець не зазначає у Д5 до Податкового розрахунку ані початок, ані закінчення військової служби працівником.
  • Під час військової служби у працівника накопичуються дні відпустки на дітей (за наявності права на неї). Тому при звільненні з роботи він має право на компенсацію днів такої відпустки за умови підтвердження, що мати дітей не користувалася відпусткою.
  • Для обчислення компенсації за дні відпустки, право на які було набуто до 31.12.2023 і після цієї дати, визначають різні розрахункові періоді й, відповідно, різні середньоденні зарплати.
  • Якщо у працівника немає зарплати у розрахунковому періоді, середньоденну зарплату для відпускної компенсації обчислюють виходячи з окладу (тарифної) ставки / МЗП на дату звільнення з урахуванням зайнятості працівника.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі