Теми статей
Обрати теми

Військовий збір для єдиного податку: що зміниться з 1 жовтня?

Томашпольський Сергій, податковий експерт
Законопроєкт № 11416-д* перебуває у процесі розгляду, тобто Закон на його основі ще не прийнято. Однак нас уже засипають запитаннями щодо його реалізації. І на це є підстави. Тож зараз трошки про це поговоримо.

* itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/44809

В основі наших висновків лежить текст законопроєкту (редакція, доопрацьована комітетом, від 16.09.2024). В нього ще можуть бути внесені зміни. Хтось узагалі ще живе надією, що цей Закон не приймуть, але ми вважаємо, що ймовірність прийняття Закону є високою.

Військовий збір таФОП на ЄП груп 1 та 2

Нас уже запитують, як сплачувати єдиний податок (ЄП) за жовтень ФОП на єдиному податку (ЄП) груп 1 та 2. Чи можна просто сплатити ЄП на 710 грн більше, щоб уникнути недоплати, чи військовий збір (ВЗ) слід платити на окремий рахунок.

Дивіться.

1. Передбачається, що в частині сплати ВЗ (у т. ч. платниками ЄП) Закон, що буде прийнято на базі законопроєкту № 11416-д (надалі — Закон) набуде чинності з 01.10.2024*. І сплата ВЗ для платників ЄП запроваджується з 01.10.2024.

* Наприклад, зміни щодо об’єднаної ПДФО/ВЗ/ЄСВ-звітності — перехід на місячний звітний період — стартують лише з 01.01.2025.

2. Алгоритм сплати ВЗ для ФОП на ЄП груп 1 та 2 хочуть зробити аналогічним сплаті авансових внесків з ЄП. Але, звертаємо увагу, що

запровадження сплати ВЗ — це не підвищення розміру ЄП. Ніяких змін щодо сплати ЄП не передбачається!

ФОП на ЄП груп 1 та 2 буде сплачувати ВЗ авансом не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Тобто як ЄП за жовтень 2024 слід буде сплатити не пізніше 18.10.2024*, так само і

ВЗ за жовтень 2024 слід буде сплатити не пізніше 18.10.2024

* Оскільки 20.10.2024 — неділя, а податківці, ймовірно, не визнають можливість «вихідного» переносу для авансових внесків з ВЗ (так само, як вони роблять з ЄП).

Місячна сума ВЗ (для жовтня, листопада, грудня 2024) — 710 грн. Це 10 % розміру мінімальної заробітної плати на 01.01.2024.

При цьому, так само, як і для цілей сплати ЄП, жодного значення не має, чи був у ФОП дохід у відповідному місяці, чи здійснював він узагалі діяльність у цьому місяці. Якщо він хоч день у місяці був платником ЄП груп 1 чи 2, то має сплатити ВЗ за цей місяць у повній сумі.

Також працевлаштований ФОП чи ні, не має значення: навіть якщо роботодавець утримує ВЗ із зарплати, це не звільняє такого ФОП від сплати «підприємницького» ВЗ 710 грн*.

* НЕ варто проводити аналогії зі сплатою ЄСВ за себе. У ПКУ подібних норм запроваджувати не планують.

Більш того, на відміну від ЄП, ВЗ буде сплачуватися:

1) навіть ФОП, податкова адреса яких знаходиться на бойових територіях (більше деталей щодо ЄП знайдете у статті «Воєнні пільги для ФОП: ЄСВ, ЄП тощо» // «Податки & бухоблік», 2024, № 53);

2) за період хвороби чи відпустки ФОП (більше деталей щодо ЄП знайдете у статті «Податкова відпустка ФОП на єдиному податку груп 1 та 2: знову актуальна» // «Податки & бухоблік», 2024, № 42);

Податківці самі нараховуватимуть авансові внески з ВЗ ФОП на ЄП груп 1 та 2 (так само, як вони нараховують зараз авансові внески з ЄП груп 1 та 2). ФОП залишається сплатити ВЗ та показати нараховані суми авансових внесків у звітності. При цьому

окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається. Нараховані авансові внески слід буде показати в ЄП-декларації. Тобто, за логікою, форму ЄП-декларації у майбутньому мають змінити — додати комірки для ВЗ

Авансові внески з ВЗ податківці мають нарахувати платнику в електронному кабінеті. І якщо вони це встигнуть зробити, то питань, на які рахунки сплачувати новоявлений ВЗ, не виникатиме.

А якщо не встигнуть, що більш імовірно? Тоді, дійсно, виникне питання, на які рахунки ФОП на ЄП груп 1 та 2 сплачувати авансові внески з ВЗ: на вже існуючі для сплати ВЗ чи на нові. Вочевидь, ближче до діла податківці проллють світло на ситуацію.

У крайньому разі нам

на допомогу може прийти норма з пп. 112.8.81 та 129.9.8 ПКУ про відсутність відповідальності за своєчасну сплату грошового зобов’язання на інший (помилковий) бюджетний рахунок — з наступним поданням заяви про повернення на правильний бюджетний рахунок

Більше деталей щодо цього знайдете у статті «Податки на помилковий рахунок, відеоконференція з податківцями та інші новинки» // «Податки & бухоблік», 2024, № 24.

Однак, знову ж таки, слід буде окремо сплачувати саме ВЗ, а не збільшувати платіж з ЄП на 710 грн. Хоча як воно буде фактично, зараз сказати важко.

До речі, передбачається, що відповідальність за несвоєчасну сплату ВЗ буде така сама, як і для ЄП. Для авансових внесків, нагадаємо, це штраф за ст. 122.1 ПКУ — 50 % авансового внеску (у разі його несплати у строк чи сплати не в повному обсязі).

Військовий збір та платники ЄП групи 3

Тут уже запитують, чи запроваджено зміни до звітності. Мовляв, про ЄП платники групи 3 звітують щоквартально, а де звітувати про новий ВЗ?

Почнемо з того, що

згідно з останньою версією законопроєкту, до лав платників ВЗ потрапляють всі платники ЄП групи 3 —ФОП та юридичні особи

Далі. На відміну від ФОП на ЄП груп 1 та 2, у платників ЄП групи 3, умовно кажучи, лихоманки не буде.

Дивиться чому. Сплата ВЗ тут так само запроваджується з 01.10.2024. Але термін сплати ВЗ платниками ЄП групи 3 планується встановити — «10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал». Тобто платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ у той же термін, що і ЄП. Ставка ВЗ — 1 % від ЄП-доходу.

Тож

перший раз платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ за IV квартал 2024. Строк для цього — не пізніше 19.02.2025

Щодо звітності. Знову ж таки, окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається! Планується, що суми ВЗ будуть відображатися у складі ЄП-декларації. Тобто після того, як відповідні зміни набудуть чинності, Мінфіну, за логікою, доведеться внести зміни до форм ЄП-декларацій.

При цьому:

— за звітний період «три квартали» звітувати у будь-якому разі будемо за чинною наразі формою ЄП-декларації. Ніякого ВЗ в ній показувати не будемо. Бо сплата ВЗ платниками ЄП запроваджується з 01.10.2024. Тобто перший раз платникам ЄП групи 3 доведеться сплатити ВЗ за IV квартал 2024 (не пізніше 19.02.2025);

— за звітний період «рік», якщо Мінфін встигне оновити форму ЄП-декларації, вже доведеться подавати декларацію за оновленою формою (з відображенням ВЗ). Якщо Мінфін не встигне, то в річній декларації доведеться щось вигадувати, щоб відобразити ВЗ за IV квартал 2024. У будь-якому випадку доведеться щось вигадувати, бо декларація заповнюється наростаючим підсумком, а ВЗ слід буде нарахувати лише на дохід за IV квартал 2024. Але це все ще далеко. Ближче до діла все, безперечно, з’ясується.

Висновки

  • Передбачається, що в частині новацій щодо сплати ВЗ (у т. ч. платниками ЄП) Закон, що буде прийнято на базі законопроєкту № 11416-д, набуде чинності з 01.10.2024. І сплата ВЗ для платників ЄП запроваджується починаючи з 01.10.2024.
  • Запровадження сплати ВЗ для платників ЄП — це саме запровадження сплати ВЗ. Це не підвищення розміру ЄП. Щодо сплати ЄП жодних змін не передбачається!
  • Виходячи з імовірного сценарію розвитку подій, ФОП на ЄП груп 1 та 2 перший раз доведеться сплатити ВЗ за жовтень в розмір і 710 грн не пізніше 18.10.2024. Щодо рахунків для сплати, поки що стверджувати щось напевно важко.
  • Згідно з останньою версією законопроєкту, до лав платників ВЗ потрапляють всі платники ЄП групи 3 — як ФОП, так і юридичні особи.
  • Вперше платники ЄП групи 3 будуть сплачувати ВЗ за IV квартал 2024. Строк для цього — не пізніше 19.02.2025.
  • Окремої звітності з ВЗ для платників ЄП не передбачається! Суми ВЗ будуть відображатися у складі ЄП-декларації.
  • За звітний період «три квартали» звітувати у будь-якому разі потрібно за чинною наразі формою ЄП-декларації. Ніякого ВЗ у ній показувати не слід.
  • У річній ЄП-декларації за рік вже будемо відображати ВЗ (нарахований за IV квартал).
  • Це все, якщо Закон на базі законопроєкту № 11416-д буде прийнято у тому вигляді, що ми бачимо зараз (редакція, доопрацьована комітетом, від 16.09.2024).
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі