Залік від’ємного значення у рахунок ПДВ-боргу (ряд. 20.1) і зменшення регліміту

Войтенко Тетяна, податковий експерт

Податки & бухоблік Березень, 2025/№ 26

Серед найпоширеніших випадків, коли податківці незаконно позбавляють платників ПДВ реєстраційного ліміту, — зарахування від’ємного значення ПДВ у зменшення податкового боргу з цього податку. Тут на всю суму погашеного ПДВ-боргу регліміт безповоротно втрачається. Чому це неправильно? Давайте розберемося.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Умови зарахування ВЗ у зменшення ПДВ-боргу

Якщо у платника наявний податковий борг з ПДВ (у тому числі розстрочений або відстрочений), то його передусім можна погасити від’ємним значенням (ВЗ), що сформовано у декларації з ПДВ (п.п. «а» п. 200.4 ПКУ, п.п. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21*). Суму ВЗ, яка зараховується в рахунок податкового боргу, відображають у рядку 20.1 декларації з ПДВ.

* Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.

Під визначення «податкового боргу» (пп. 14.1.175 і 14.1.39 ПКУ) підпадають також нараховані (і не сплачені) штрафи та пеня, включаючи штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних / розрахунків коригування.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

Factor PRO Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

Factor PRO до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ