Податки & бухоблік: № 26, березень, 2025

Боремося з безтоварністю (нереальністю) господарських операцій З-поміж усіх платників досить багато уваги податківці приділяють платникам ПДВ. Тож у «Податки & бухоблік», 2025, № 26 зібрали для вас алгоритми боротьби з незаконними вимогами фіскалів щодо ПДВ. Безтоварні або нереальні господарські операції, незаконне донарахування ПДВ, обрахування строків реєстрації ПН та штрафу за зменшуючим РК, включення помилкових ПН до декларації, не розблокована ПН та штрафи за їх нереєстрацію, помилково отримані кошти і ПДВ. І це, звісно, не всі теми. Тож буде корисно. Розпочнемо цикл статей з матеріалу про безтоварні (нереальні) господарські операції. Що це? Які претензії від податківців можна почути? Як із ними боротися?

Новий акциз на тютюнові й РЕС та інші зміни Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ

Алкогольно-тютюново-пальні зміни до Закону № 3817 Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ

Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ очима податківців За правилами п. 198.5 ПКУ нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ необхідно при неоподатковуваному / негосподарському використанні товарів / послуг (придбаних з ПДВ) — щоб компенсувати за ними податковий кредит (ПК). Проте податківці люблять трактувати норми п. 198.5 ПКУ по-своєму і застосовувати їх без розбору до різних ситуацій. Ось найпоширеніші з них.

У якому періоді відображати виправлення від’ємного значення з ПДВ: теорія та практика Продовжуємо аналізувати незаконні, а часто і недоречні вимоги податківців. У цій статті поговоримо про безлад, який відбувається з наслідками виправлення від’ємного значення ПДВ. Плутанина викликана, з одного боку, невдалими формулюваннями Порядку заповнення декларації з ПДВ*, з іншого боку — консультаціями податківців, а з третього — практичними вимогами перевіряючих. Ітиметься про включення суми виправлення помилки в поточні декларації.

Залік від’ємного значення у рахунок ПДВ-боргу (ряд. 20.1) і зменшення регліміту Серед найпоширеніших випадків, коли податківці незаконно позбавляють платників ПДВ реєстраційного ліміту, — зарахування від’ємного значення ПДВ у зменшення податкового боргу з цього податку. Тут на всю суму погашеного ПДВ-боргу регліміт безповоротно втрачається. Чому це неправильно? Давайте розберемося.

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію зменшуючих розрахунків коригування Розмір штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (ПН) / розрахунків коригування (РК) залежить, як відомо, від кількості днів прострочення реєстрації ПН/РК. Проте незважаючи на те, що для зменшуючих РК (складених на покупців — платників ПДВ) у ПКУ встановлені свої окремі строки реєстрації, податківці їх ігнорували і рахували дні прострочення (і накладали штрафи) виходячи із загальних строків реєстрації ПН/РК. На щастя, суди в такому разі заступалися за платників.

Якщо податківці вимагають уключити помилкові податкові накладні до податкових зобовʼязань… Відповідь на запитання, чи треба відображати в декларації з ПДВ помилкові податкові накладні, здається очевидною. Звісно, що ні. Але на практиці непоодинокі випадки, коли платники податків скаржаться на те, що податківці досі примушують включати помилкові ПН до складу податкових зобов’язань (ПЗ). Ось про такі випадки і поговоримо в статті.

Нерозблокована податкова накладна і штраф за нереєстрацію Якщо податкова накладна (ПН) заблокована, то у платника є право займатися її розблокуванням. Проте, схоже, податківці вважають, що штраф за нереєстрацію ПН не буде застосовуватися лише в тому випадку, якщо платник пройшов усі етапи розблокування, щоб розблокувати ПН. Давайте розглянемо, що це за етапи і як їх бачить податкова.

ПДВ-пільги, звільнені від розподілу ПДВ: як податківці викривляють показник ЧВ Деякі пільгові постачання виведені з-під ПДВ-розподілу. У ПКУ чорним по білому відносно таких постачань написано, що правила ст. 199 ПКУ на них не поширюються. Але податківці дещо викривляють цю норму. Вони погоджуються з тим, що за подвійними придбаннями (призначеними для одночасного використання в оподатковуваних і таких пільгових операціях) розподільчі ПЗ за п. 199.1 ПКУ нараховувати не треба. Але наполягають на тому, що обсяги особливих пільгових постачань повинні враховуватися при підрахунку коефіцієнта ЧВ. Про цю проблему і поговоримо в статті.

Скасування врахованої Таблиці даних через не ту ризиковість Врахована податківцями Таблиця даних дозволяє захиститися від блокування податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК). Однак часто-густо податківці скасовують уже враховані Таблиці даних з тієї підстави, що віднесли ПДВ-платника до ризикових за критерієм 8 — «наявна податкова інформація, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій». Звісно, застосування цієї скасовуючої підстави неправомірне. Дивіться…

Чи складати податкову накладну на помилкові кошти? Податківці наполягають на тому, що якщо з особою, від якої помилково отримані кошти, наявні договірні відносини, які передбачають майбутні постачання, то отримувач коштів — платник ПДВ має скласти на помилкові кошти податкову накладну. Та чи є такі вимоги податківців обґрунтованими?

Що буде у квітні 2025 року

№26