Отримали ризиковий статус платника ПДВ: наслідки

Включення платника ПДВ у ризикові спричиняє низку неприємних наслідків. Розглянемо їх.

Блокування майже всіх ПН/РК

Поки платник не позбудеться ризиковості, майже всі податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК), які будуть подані ним на реєстрацію, блокуватимуться. Не будуть блокуватися лише ті ПН/РК, які мають «імунітет» від блокування. Тобто такі ПН/РК підпадають під ознаки безумовної реєстрації, визначені в п. 3 та п. 3¹ Порядку № 1165 (за умови, що ознака не містить застереження про те, що вона не працює при ризиковому статусі платника). Так,

* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.

А ось, наприклад, ознака безумовної реєстрації «ПН з обсягом ≤ 5 тис. грн» працювати не буде. Тому, що в Порядку № 1165 прямо сказано, що для того, щоб ця ознака безумовної реєстрації працювала, повинно бути відсутнє рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника. Те саме стосується і ознаки безумовної реєстрації «наявна врахована Таблиця даних». При ризиковому статусі платника врахована Таблиця даних не працює (подробиці щодо цього будуть розглянуті далі в підрозділі «Таблиця не працює»).

Не врятує від блокування і наявна позитивна історія.

А отже,

Звісно, це якщо не паралізує, то істотно заважає роботі підприємства. Покупці, які не отримують своєчасно податковий кредит, можуть призупиняти подальші операції / оплати, поки не буде знято ризиковий статус і не зареєстровано ПН, вимагати сплати договірних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН тощо. Крім того, й постачальники можуть відмовитися здійснювати постачання такому платнику до зняття ризикового статусу, адже подаючи на реєстрацію ПН на постачання ризиковому покупцю, і сам продавець може потрапити до ризикових (про що піде мова окремо далі).

На що потрібно звернути увагу у зв’язку з цим платнику, якого включили в ризикові:

1. Якщо отримано ризиковий статус платника, то

Частина з таких ПН/РК (або навіть всі), які заблоковані через ризиковий статус, потім (після зняття ризикового статусу) можуть узагалі зареєструватися автоматично (за виконання умов з п. 6¹ Порядку № 1165; що це за умови, див. у статті «Які ПН зареєструють автоматом при знятті ризиковості» // «Податки & бухоблік», 2025, № 40). Навіть якщо ПН/РК і не потраплять під автоматичне розблокування, то ймовірність їх розблокування вже у звичайному порядку (з поданням документів та пояснень на розблокування) значно збільшиться, ніж за наявності ризикового статусу. А ось якщо будемо подавати документи на розблокування ПН/РК за наявності ризикового статусу, то можемо взагалі втратити можливість її розблокувати у звичайному порядку (тобто без оскарження). Адже якщо комісія прийме рішення про відмову в реєстрації ПН/РК (а як показує практика, за наявності ризикового статусу податківці при поданні платником документів на розблокування ПН/РК відмовляють у розблокуванні і приймають рішення про відмову в реєстрації), то повторно подати документи на розблокування (протягом відведених 365) днів вже не вийде. Не буде в цьому випадку працювати і автоматичне розблокування. Тобто розблокувати ПН/РК буде можливо тільки через оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН/РК (детальніше про це див. у статті «Чи можна розблокувати податкову накладну, маючи ризиковий статус?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 40, ср. ).

2. Навіть якщо ми точно знаємо, що через ризиковий статус подані на реєстрацію ПН/РК заблокують, то

Якщо ПН/РК буде розблоковано, то їх зареєструють датою подання на реєстрацію. Тобто якщо їх подали вчасно на реєстрацію, то після її розблокування вони вважатимуться вчасно зареєстрованими.

При цьому, зважаючи на те, що зараз передбачена можливість автоматичної реєстрації заблокованих через ризиковий статус платника ПН/РК, після зняття ризикового статусу (за виконання умов п. 6¹ Порядку № 1165) є шанс, що такі накопичені заблоковані ПН/РК зареєструються автоматично і не доведеться подавати документи для їх розблокування.

Але!

Поговоримо про це детальніше.

Ризиковість платника — небезпечна для контрагента

Наступний проблемний момент — це те, що

Так, наприклад, за критерієм 8 ризиковості платника — «у контролюючого органу є податкова інформація» і Довідником кодів такої податкової інформації (наказ ДПСУ від 05.03.2025 № 195) платника можуть включити в ризикові:

— через операції постачання товарів / послуг платнику(ам) податку, щодо якого(их) прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, якщо дата подання ПН/РК для реєстрації за операцією з постачання припадає на період після дати прийняття щодо покупця рішення про його відповідність критеріям ризиковості платника податку (код 12 Довідника);

— через операції придбання товарів / послуг у платника(ів) податку, щодо якого(их) прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, якщо дата подання ПН/РК для реєстрації за операцією з придбання припадає на період після дати прийняття щодо постачальника рішення про його відповідність критеріям ризиковості платника податку (код 13 Довідника).

Отже, через ризиковий статус платника ризиковий статус можуть присвоїти і покупцям такого платника, і (!) навіть продавцям платника, якому присвоєний ризиковий статус.

Щоправда, після нещодавніх змін, внесених у Довідник кодів податкової інформації (див. статтю «Перелік операцій для включення в ризикові платники уточнили» // «Податки & бухоблік», 2025, № 21)

Тобто якщо ПН/РК були зареєстровані (або подані на реєстрацію) на операцію до моменту включення платника в число ризикових, то такі ПН/РК не можуть стати причиною для включення контрагента в ризикові за кодами податкової інформації «12» або «13».

А ось якщо на момент подання на реєстрацію ПН/РК платник, який подає на реєстрацію ПН/РК, або покупець, на якого складається ПН/РК, є ризиковим (навіть якщо на дату події, за якою складена ПН/РК, він ще не мав ризикового статусу), то за самим фактом подання таких ПН/РК на реєстрацію ризиковий статус може отримати і контрагент.

Що робити, якщо отримали ризиковий статус через контрагента? Потрібно комунікувати з контрагентом. Якщо він «по-гарячому» зніме з себе статус ризикового, то в такому випадку ризиковість автоматично можуть зняти й з його контрагентів (але за умови, що причиною ризиковості став лише ризиковий контрагент). Або не чекаючи, поки контрагент виведе себе з ризикових, подавати документи на виведення себе з ризикових платників.

Таблиця не працює

Якщо платник — ризиковий, то, як ми зазначали раніше, від блокування ПН/РК, що подаються на реєстрацію, Таблиця даних не врятує (див. п.п. 4 п. 3 Порядку № 1165).

Таблицю, подану ризиковим платником, просто не врахують. А якщо є вже врахована раніше подана Таблиця, то в разі присвоєння платникові ризикового статусу:

— за критеріями 1 — 5 — Таблицю можуть скасувати (п. 19 Порядку № 1165), а

— за критеріями 6 — 8 — дія врахованої Таблиці на час перебування платника в ризикових буде призупинена (заморожена) до виходу з ризикових. Відповідно розраховувати на допомогу від Таблиці можна буде тільки після зняття ризикового статусу і виходу з ризикових.

Не врятує позитивна історія

Якщо платник — ризиковий, то не допоможе захиститися від блокування ПН/РК навіть позитивна історія. Оскільки

Тому позитивну історію врахують і ПН/РК не блокуватимуться тільки в НЕризикового платника. Інакше, якщо платник — ризиковий, але позитивний, то позитивна історія вже не матиме жодного значення (не врятує).

Аналогічно ризиковому платникові не вдасться уникнути блокування, навіть якщо сама здійснювана ним операція — неризикова (тобто не підпадає під критерії ризиковості операцій). Оскільки операції перевіряються на ризиковість аж на завершальному етапі блокувального моніторингу (після перевірки на ризиковість платника і наявність позитивної історії). Тож у ризикового платника до цієї перевірки справа просто не дійде.