Коли подати декларацію?
| ФОП на ЄП | Як часто подаємо | Останній день подання |
| Група 1 або 2, якщо нічого не порушував і продовжує працювати у своїй групі | раз на рік | За 2025 рік — 02.03.2026* |
| Група 1 або 2, якщо перевищив ліміт ЄП-доходу, перейшов на загальну систему, у групу 3 або з групи 1 у групу 2 | після закінчення поточного кварталу | У 2025 році*: за І квартал — 12.05.2025, за ІІ квартал — 11.08.2025, за ІІІ квартал — 10.11.2025, за IV квартал — 09.02.2026 |
| Група 3 | щокварталу | |
| * 1. Ліквідаційну декларацію подаємо в такі самі строки. Щоправда, чекати закінчення року чи кварталу необов’язково — можна відзвітувати і раніше, відразу після припинення. 2. Якщо надсилаєте декларацію поштою, це треба зробити на 5 днів раніше (п. 49.5 ПКУ). | ||
Штраф за порушення цих строків — 340 грн за кожен звіт (п. 120.1 ПКУ).
Куди відправити декларацію?
Не важливо, де ФОП веде бізнес, —
декларацію надсилаємо в податкову за основним місцем обліку (за податковою адресою / місцезнаходженням ФОП згідно з ЄДР)
Не знаєте її? Перевірте в Електронному кабінеті (розділ «Облікові дані платника»).
Якщо ФОП переїжджав у 2025 році, але не змінював податкову адресу в ЄДР, подавайте декларацію, як і раніше, — у податкову за старою адресою.
Якщо ж нову адресу ФОП вніс до ЄДР, звітуємо в податкову за новою адресою (категорія 107.01.07 БЗ). Але радимо спочатку пересвідчитися, що нова податкова вже взяла ФОП на облік (надійніше зателефонувати).
На якому бланку звітувати?
Наразі бланк декларації затверджено наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57.
Яких правил дотримуватися?
Правило 1: наростаючий підсумок. У декларації показуємо всі доходи, зароблені на спрощенці з початку року (з 1 січня) — наростаючим підсумком.
Приклад 1: ФОП на ЄП групи 3 мав дохід лише в І кварталі. Чи повинен він подавати декларації за півріччя, три квартали і рік? Так, бо в них показуємо дохід І кварталу.
Приклад 2: З початку року ФОП працював у групі 2, а потім — у групі 3. Скільки декларацій він повинен подати в кінці року? Одну — декларацію єдиноподатника групи 3. В ній він покаже всі доходи, зароблені за рік (і в групі 2, і групі 3, і разом — для цього є окремі рядки).
Приклад 3: З початку року ФОП працював на загальній системі, а потім перейшов на спрощенку. Чи повинен він показувати в декларації єдиноподатника доходи, зароблені на загальній системі? Ні, показуємо тільки доходи, зароблені на спрощенці.
Правило 2: підпис. Декларацію підписує сам ФОП або його представник із нотаріальною довіреністю (тоді вказуємо П. І. Б. і РНОКПП представника).
Правило 3: немає даних. Якщо у ФОП немає даних для заповнення якогось поля, то в паперовій формі його прокреслюємо, а в електронній — залишаємо порожнім.
Правило 4: гривні з копійками. Декларацію заповнюємо з копійками.
Як створити декларацію у 2025 році?
Заходите в Електронний кабінет у розділ «Введення звітності», обираєте потрібний звітний період (2025 рік: І квартал, півріччя, 9 місяців чи рік, бо декларація заповнюється наростаючим підсумком) і натискаєте кнопку «Створити».
Далі обирайте категорію «F01 Прибуток» (рис. 1) і у списку, що відкрився, — форму з потрібним ідентифікатором.
Рис. 1. Створюємо декларацію ФОП на ЄП групи 3
Не переплутайте! Бланк декларації — однаковий для всіх спрощенців, але в Електронному кабінеті є два окремих звіти з різними ідентифікаторами:
— F0103407 — для групи 1 та 2;
— і F0103309 групи 3 (іноді на ньому звітують навіть групи 1 та 2, рис. 2)
Рис. 2. Який ідентифікатор декларації обрати
* Вас може зацікавити стаття «Як ФОП-єдиноподатнику заповнити річну декларацію при зміні групи» // «Податки & бухоблік», 2025, № 6.
Майте на увазі: якщо ви подасте декларацію з неправильним ідентифікатором, доведеться довго все переробляти: скасовувати неправильний звіт у податковій і ПФУ (якщо подавали додаток 1) і потім подавати правильний (категорія 107.01.07 БЗ). За цей час можна пропустити граничний строк подання декларації і наразитися на штраф. Тож обережно!
Що стосується додатків до декларації (додаток 1 та додаток 2), то їх у загальному випадку подаємо тільки з річною декларацією і тільки якщо там є що показувати. Тож
якщо звітуєте за квартал (тобто посеред року), формуйте декларацію без додатків 1 та 2 (за квартал додаток 1 та 2 подаємо, тільки якщо ФОП знявся з держреєстрації, додаток 1 — якщо ФОП перейшов на загальну систему)
Якщо ж у ФОП немає сільгоспугідь і він не рахує МПЗ (мінімальне податкове зобов’язання), то навіть з річною декларацією він може не подавати додаток 2 (про МПЗ).
Так само і додаток 1 (про ЄСВ) — його можна не подавати навіть за рік, якщо ФОП протягом усього року був звільнений від ЄСВ (наприклад, був пенсіонером або ЄСВ за нього, як за працівника, сплачував роботодавець).
Як заповнити декларацію в групі 3?
Зазвичай базова інформація в декларації заповнюється автоматично (назва ДПІ, П. І. Б. спрощенця, його адреса, звітний період тощо). Тож вам треба тільки внести дані про свій дохід, найманих працівників і види діяльності.
Приклад. ФОП на ЄП групи 3 (ставка ЄП — 5 %), неплатник ПДВ, за І квартал заробив 300 тис. грн, а за ІІ — 500 тис. грн доходу, маючи два найманих працівники.
Його декларація буде такою, як ви бачите на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент декларації ФОП на ЄП групи 3
Титулка та розділ І. Звертаємо увагу на поля 8, 9 та 10.
Поле 8 зазвичай порожнє. Але якщо ФОП покинув спрощенку, бо:
— тільки знявся з держреєстрації, — ставимо «Х» у комірці 8.1;
— перейшов на загальну систему, — ставимо «Х» у комірці 8.2.
Поле 9 — це кількість найманих працівників у ФОП (лише тих, з ким він має трудовий договір). Не враховуємо підрядників за ЦПД, мобілізованих і декретниць (п.п. 291.4.1 ПКУ). Якщо працівників немає — ставимо «0».
В поле 10 автоматично підтягнуться всі види діяльності ФОП. Варто залишити тільки ті з них, від яких був дохід у звітному періоді. Зайві видаляємо: наводимо курсор на непотрібний рядок → клацаємо правою клавішею миші → тиснемо на кнопку «Видалити зайвий КВЕД» (рис. 3).
Розділи IV, V, VII, VIII заповнюються, в основному, автоматично. А додаткові поради та підказки — у таблиці.
Як заповнити розділи IV, V, VII та VIII декларації у групі 3
| Рядок | Що відображаємо |
| Розділ ІV | |
| 05 | ФОП зі ставкою ЄП = 3 % записує сюди дохід (без ПДВ), зароблений з початку року у групі 3 (без порушень і в межах ліміту*) |
| 06 | ФОП зі ставкою ЄП = 5 % записує сюди дохід, зароблений протягом року у групі 3 (без порушень і в межах ліміту*) |
| 07 | ФОП групи 3 (ставка ЄП = 3 % або 5 %) записує сюди дохід, зароблений на спрощенці з початку року з порушеннями (від заборонених видів діяльності, не зазначених в Реєстрі ЄП, не в грошовій формі), а також суму перевищення ліміту* |
| * Річний ліміт доходу у ФОП групи 3 у 2025 році — 9336000 грн. Більше деталей знайдете у статті «Ліміти ЄП-доходу: поширені питання» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38 | |
| Розділ V | |
| 08 | Увесь дохід з початку року (всі групи спрощенки + заборонений дохід). Заповнюється автоматично (рядок 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07). Якщо цей рядок > 9336000 грн, треба переходити на загальну систему |
| 09 | Автоматично рахує ЄП із забороненого доходу та переліміту = (ряд. 02 + 04 + 07) × 15 %. На сплату є 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (тобто звичайний строк сплати) |
| 10 | Автоматично рахує ЄП з дозволеного доходу для ФОП-3%: ЄП = рядок 05 × 3 % |
| 11 | Автоматично рахує ЄП з дозволеного доходу для ФОП-5%: ЄП = рядок 06 × 5 % |
| 12 | Автоматично рахує загальну суму ЄП з початку року (наростаючим підсумком): рядок 09 + рядок 10 + рядок 11 |
| 13 | Вже сплачений ЄП за попередні квартали — вручну переносимо дані з рядка 12 декларації за попередній квартал. Якщо в поточному році були уточнення, беремо виправлені дані. В декларації за І квартал це поле — пусте |
| 14.1 | Автоматично рахує ЄП до сплати: рядок 12 - рядок 13 |
| 14.2 | Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — заповнюють ФОП із с/г угіддями раз на рік. Якщо с/г угідь немає, залишаємо поле пустим |
| 14 | Автоматично рахує ЄП + МПЗ до сплати. Якщо МПЗ не нараховується, рядок 14 = 14.1, якщо нараховується — рядок 14 = рядок 14.1 + рядок 14.2 |
| Розділ VІІ | |
| 21 | У декларації за квартал цей рядок пустий. У річній декларації дані сюди переносимо з додатка 1 (графа 4, розділ 9, ряд. «Усього») |
| Розділ VІІІ (новий, про військовий збір (ВЗ) за себе) | |
| 23 | Автоматично рахує ВЗ для групи 3 з усіх доходів: (рядок 05 + 06 + 07) × 1% |
| 24 | Вже сплачений ВЗ за попередні квартали — вручну переносимо дані з рядка 23 декларації за попередній квартал. Якщо в поточному році були уточнення, беремо виправлені дані. В декларації за І квартал це поле — пусте |
| 25 | Автоматично рахує ВЗ до сплати: рядок 23 - рядок 24 |
| 26 | Помилкова сума ВЗ (у разі виправлення помилки) — рядок 25 помилкової декларації |
| 27 | Правильна сума ВЗ за той період, що виправляється |
| 28 | Автоматично рахує збільшення ВЗ після виправлення помилки: рядок 27 - рядок 26 |
| 29 | Автоматично рахує зменшення ВЗ після виправлення помилки: рядок 26 - рядок 27 |
Як заповнити декларацію в групі 1 або 2?
Зазвичай базова інформація в декларації заповнюється автоматично (назва ДПІ, П. І. Б. спрощенця, його адреса, звітний період тощо). Тож вам залишається тільки внести дані про свій дохід, аванси з ЄП та ВЗ, види діяльності і найманих працівників.
Приклад. ФОП на ЄП групи 2 (без найманих працівників) у першому півріччі працював у групі 1 і заробив 500 тис. грн, а в другому — у групі 2 і заробив ще 1 млн грн. Нічого не порушував. Ставка ЄП у групі 1 = 302,80 грн, у групі 2 = 1600 грн/міс., ставка ВЗ = 800 грн/міс. Звільнень від ЄП, ВЗ та ЄСВ у ФОП не було.
Його декларація за 2025 рік виглядатиме так, як ви бачите на рис. 4. До речі, такому ФОП доведеться звітувати і посеред року, адже він починаючи з другого півріччя перейшов в «старшу» групу єдиного податку (п.п. 296.5.1 ПКУ). Але ми розглянемо саме його річну декларацію (бо в ній буде більше інформації).
Рис. 4. Фрагмент декларації ФОП на ЄП групи 1 та 2
Щодо полів 8, 9 та 10, то поради тут такі самі, як і для спрощенців групи 3 (див. вище). А от підказки по заповненню розділів ІІ, ІІІ, V, VІІ та VІІІ — в таблиці.
Як заповнити розділи ІІ, ІІІ, V, VІІ, VІІІ декларації в групі 1 та 2
| Рядок | Що відображаємо |
| Розділи ІІ та ІІІ | |
| «Щомісячні авансові внески, грн. коп.» | Ставка × 3 (якщо не було пільг). Свою ставку шукайте на сайті міськради. Якщо ФОП мав можливість несплати ЄП (прописаний на «бойових» територіях чи в окупації, був на лікарняному чи у відпустці) і не сплачував ЄП за ці місяці, їх пропускаємо (більше деталей щодо цього знайдете у статті «Пільги для спрощенців під час воєнного стану: ситуація на сьогодні» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42). Якщо ж ЄП не сплачувався потягом усього кварталу (через можливість несплати), залишаємо комірку пустою. Не заповнюємо це поле і за ті квартали, протягом яких ФОП працював у інших групах (приклад: рис. 4, розділ ІІІ — квартали І та ІІ пусті, бо в цей час ФОП працював у групі 1)! |
| 01 та 03 | Записуємо дохід, зароблений у групі 1 (рядок 01) або в групі 2 (рядок 03) без порушень і в рамках ліміту*. Дані беремо з Регістру обліку доходів довільної форми |
| 02 та 04 | Записуємо дохід (з ПДВ), зароблений у групі 1 (рядок 02) або в групі 2 (рядок 04) з порушеннями (заборонена діяльність, бартер, не внесені КВЕДи тощо) + суму переліміту*. Дані беремо з Регістру обліку доходів |
| * Неважливо, як довго ФОП був єдиноподатником у 2025 році: рік, пів року, квартал чи місяць, — у будь-якому випадку він має право заробити у групі 1 ≤ 1336000 грн, у групі 2 ≤ 6672000 грн (п. 291.4 ПКУ). Все, що вище, — порушення, переліміт. Див. також статтю «Ліміти ЄП-доходу: поширені питання» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38 | |
| Розділ V | |
| 08 | Автоматично розраховується дохід з початку року: рядок 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07. Якщо сума в цьому рядку перевищує ліміт вашої групи, треба переходити у старшу групу або на загальну систему |
| 09 | Автоматично розраховується ЄП із заборонених доходів та переліміту: (рядки 02 + 04 + 07) × 15 %. На сплату є 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Якщо порушень не було — рядок не заповнюємо |
| 10 — 13 | Не заповнюємо — це для групи 3. Сплачені ЄП-аванси тут не показуємо! |
| 14.1 | Автоматично заповнюється, якщо був рядок 09 (тобто були порушення). Інакше — пусто |
| 14.2 | Тільки для ФОП, які використовують сільгоспземлі. Дані переносимо з додатка 2. Не маєте сільгоспугідь — не чіпайте цей рядок (залишайте його пустим) |
| 14 | Якщо у вас не було порушень, сміливо залишайте цей рядок порожнім, звіт приймуть. Якщо були заборонені доходи, але ви не рахуєте МПЗ, рядок 14 = рядок 14.1. Якщо були і заборонені доходи, і МПЗ, рядок 14 = рядки 14.1 +14.2 |
| Розділ VII | |
| 21 | У 2025 році не діє воєнне ЄСВ-звільнення. Тому за кожен місяць роботи на спрощенці треба сплачувати ЄСВ за себе, навіть якщо ФОП не працює і не отримує доходів. Щомісячний ЄСВ для ФОП на ЄП у 2025 році = 1760 грн/міс. (за бажанням можна сплачувати більше, але не вище 35200 грн/міс.) |
| Розділ VIIІ (новий розділ про ВЗ за себе) | |
| 22 | ВЗ сплачуємо за кожен місяць роботи на спрощенці, навіть якщо ФОП не веде бізнес. Тому ставимо позначку «Х» за кожен місяць перебування на спрощенці. Якщо ж у ФОП є можливість несплати ВЗ (він прописаний на «бойових» чи окупованих територіях до бойових дій / окупації, перебуває на лікарняному чи у відпустці), то відповідні місяці залишаємо пустими (без позначки). Рахуємо ВЗ однаково для груп 1 та 2. У 2025 році ВЗ = 800,00 × кількість місяців роботи на спрощенці протягом року |
А якщо ФОП не вів діяльність і не отримував доходів
Спрощенці груп 1 і 2 мусять сплачувати ЄП, ЄСВ та ВЗ, навіть якщо не отримують доходи. Ці суми треба показати в декларації? Авжеж!
У спрощенців групи 3 без доходу ЄП та ВЗ = 0,00, але ЄСВ у 2025 році повинні платити і вони. А за ЄСВ треба звітувати? Так, у додатку 1 до декларації.
Тож
навіть якщо ФОП на ЄП не веде діяльність і не отримує дохід, він все одно повинен, як мінімум, подати річну декларацію єдиноподатника з додатком 1. А от квартальні декларації можна не подавати (категорія 107.01.07 БЗ)
Втім, деякі ФОП можуть не подавати навіть річну декларацію, якщо:
— весь рік були звільнені від ЄСВ (наприклад: пенсіонери, особи з інвалідністю, працюючі за основним місцем роботи чи за гіг-контрактом тощо);
— не мали с/г угідь і не повинні подавати додаток 2 до декларації з МПЗ.
Але навіть таким ФОП ми радимо подавати пусту («нульову») декларацію, бо без неї податківці зможуть перевірити ФОП за цей рік, коли завгодно (строк давності не працює — п.п. 102.2.1 ПКУ)
Також формально зобов’язані подавати навіть пусту звітність рідкісні платники, зазначені в п. 49.21 ПКУ (платники акцизного податку, які реалізують пальне або спирт етиловий; мають діючі (в т. ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством).
Висновки
- ФОП звітують з ЄП у декларації платника єдиного податку. Групи 1 та 2 подають її раз на рік (якщо не змінюють групу), а група 3 — щокварталу.
- Декларацію надсилаємо в податкову за місцезнаходженням ФОП, яке зазначене в ЄДР, — не важливо, де саме ви ведете бізнес. Якщо адресу в ЄДР ви оновили, треба звітувати в нову податкову (але дочекайтеся, щоб вас там взяли на облік).
- Доходи в декларації зазначаємо наростаючим підсумком із початку року.
- Якщо у вас немає даних для заповнення якогось поля декларації, то в паперовій формі його прокреслюєте, а в електронній — залишаєте порожнім.
- Заповнити та подати декларацію можна онлайн через Електронний кабінет.
- Не помиліться, обираючи правильний бланк декларації: у загальному випадку ідентифікатор F0103407 — для груп 1 та 2, а F0103309 — для групи 3.
- Додатки 1 і 2 подаються у загальному випадку лише з річною декларацією.
