Підприємства, установи, організації, які прийняли рішення отримувати з бюджету компенсацію середнього заробітку мобілізованим працівникам і подали до органів соцзахисту населення інформацію про фактичні витрати на зазначені цілі, мають право не справляти ЄСВ з суми такого заробітку, якщо його виплата здійснюється відповідно до вимог Порядку № 105* за рахунок коштів роботодавця до отримання компенсації**.
** Подробиці чекають вас у консультації фахівця ДФСУ (див. «ОП», 2015, № 14, с. 21).
Надмірно нараховані/утримані суми ЄСВ із суми середньої зарплати мобілізованого працівника, яку отримуватимете з бюджету, показуєте в таблицях 1 і 6 Звіту за формою № Д4, сформованого за місяць, в якому ці суми було відсторновано.
У таблиці 1 Звіту за формою № Д4 суми, на які було зменшено ЄСВ, проставляєте у відповідних коригувальних рядках 7, 7.1, 7.3. У рядку 7.4 зазначаєте суму середнього заробітку за червень 2015 року, яку ви зазначили у звіті на отримання компенсації. Крім того, потрібно заповнити рядок без номера «Зміст помилки». У ньому можна зазначити: «Коригування бази справляння ЄСВ на суму компенсації виплат у розмірі середнього заробітку мобілізованих працівників за червень 2015 року».
Зауважте, що на суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ зменшиться загальна сума зобов’язань з ЄСВ, що зазначається в рядку 8.
У таблиці 6 на працівника формуєте рядок на «виїмку» оподатковуваного червневого середнього заробітку, зазначаючи:
— у графі 9 — колишній код категорії застрахованої особи «47». Виправляти його на «48» не потрібно!
— у графі 10 — код типу нарахувань «3»;
— у графі 11 — місяць, за який нараховано заробіток (у цьому випадку «06.2015»);
— у графі 18 — суму середнього заробітку, на яку надмірно нараховано ЄСВ за відповідний місяць;
— у графах 20 і 21 — надмірно утриману та нараховану суми ЄСВ відповідно.
Графи 15 (кількість календарних днів перебування у трудових відносинах) і 17 (загальна сума нарахованої заробітної плати) не заповнюєте.
Приклад. Працівник бюджетної установи (ставка ЄСВ у частині нарахувань — 36,3 %) Шевченко Олег Петрович (податковий номер — 2912345678) був мобілізований з 02.06.2015 р. Із середньої зарплати, що виплачується працівнику за період мобілізації в червні 2015 року, установа справляла ЄСВ і відображала у звітності з кодом категорії застрахованої особи «47». У липні 2015 року установа подала до органу праці та соцзахисту населення звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівнику за червень 2015 року. У цьому ж місяці установа провела коригування надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ з середньої зарплати. Сума середнього заробітку за період мобілізації: у червні — 3000 грн. (ЄСВ/нарахування — 1089,00 грн., ЄСВ/утримання — 108,00 грн.); у липні — 3450,00 грн. (ЄСВ не справлявся).
Таблицю 6 Звіту за формою № Д4 треба заповнити таким чином: