Відразу попередимо, проведення перерахунку ПДФО* за результатами звітного року — це обов’язок роботодавця (п.п. 169.4.2 ПКУ). Тому ставитися до нього варто серйозно.
* Зверніть увагу: обов’язку проводити перерахунок ВЗ у роботодавця немає (п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Звісно, відповідальність за непроведення перерахунку законодавством не передбачена. Ба більше, роботодавець має право перевіряти суми утриманого податку не лише за підсумками року, а й за будь-який період та в будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування (п.п. 169.4.3 ПКУ).
Тому якщо ви впевнені, що у формах № 1ДФ, поданих протягом 2019 року, ви не допускали помилок, а до бюджету податок сплачений на повну (немає недоплати за ПДФО), то хвилюватися не варто. Але зауаважте, якщо недоліки в сумах утриманого ПДФО були:
а) й після закінчення року їх так і не виправили, внаслідок чого не утримали з працівника суми ПДФО, яких не вистачає, і, відповідно, не сплатили їх до бюджету, підприємству, установі, організації загрожує штраф згідно з п. 127.1 ПКУ в розмірі:
• 25 % від суми недоплати — при першому порушенні;
• 50 % — за ті ж дії, здійснені повторно протягом 1095 днів;
• 75 % — за третє й подальші порушення.
Ну а, крім цього, ще й пеню. Якщо ви запізнилися зі сплатою ПДФО до бюджету більш ніж на 90 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати такого податкового зобов’язання, пеню доведеться сплатити з розрахунку 100 % річних облікової ставки НБУ, чинної на день виплати (нарахування) доходу на користь фізичної особи за весь період прострочення (n.n. 129.1.3 ПКУ);
б) й подали форми № 1ДФ з недостовірними відомостями/помилками, підприємству, установі, організації загрожує штрафна санкція згідно з п. 119.2 ПКУ в розмірі (лист ДФСУ від 23.11.2016 р. № 20232/5/99-99-13-01-01-16):
• 510 грн. — за перший неправильний звіт;
• 1020 грн. — за кожен подальший протягом податкового року.
Але й це ще не все. Посадовим особам підприємства за неутримання і неперерахування до бюджету сум ПДФО при виплаті доходу фізичним особам загрожує попередження або адмінштраф згідно зі ст. 1634 КпАП у розмірі від 34 до 51 грн. (від 51 до 85 грн. при повторному порушенні протягом року). Врятувати їх від такого покарання може тільки переплата за ПДФО.
Водночас якщо ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) ПДФО податковий агент виявив самостійно при проведенні перерахунку і виправив у наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року, штрафів згідно з пп. 127.1 і 119.2 ПКУ не буде (абз. 8 п. 127.1 ПКУ, абз. 5 п. 119.2 ПКУ).
Переконливий аргумент, звісно ж? Тож не варто зайвий раз нехтувати проведенням перерахунку ПДФО.
