Припустимо, що працівниця знову прийнята на роботу не відразу, а лише 20 серпня 2020 року. За 7 відпрацьованих днів у період з 20 по 31 серпня їй нараховано зарплату в сумі 1653,05 грн (4723 грн : 20 роб. дн. х 7 роб. дн.).
У серпні загальний місячний дохід працівниці становить 3293,33 грн (1640,28 + 1653,05), що більше граничного розміру доходу, який надає право на отримання ПСП (2940 грн).
Таким чином, працівниця в серпні втратила право на ПСП у розмірі 1051 грн, яка була застосована при остаточному розрахунку. Сума ПДФО, що підлягає сплаті з доходу працівниці за серпень, дорівнює:
3293,33 грн х 18 % = 592,80 грн.
Оскільки при остаточному розрахунку з доходу працівниці (1640,28 грн) ПДФО утримувався із застосуванням пільги, то при виплаті зарплати (1653,05 грн) за період роботи з 20 по 31 серпня (після прийняття на роботу) з неї необхідно утримати ПДФО в сумі:
592,80 грн - 106,07 грн = 486,73 грн.
У формі № 1ДФ за 3 квартал на працівницю заповнюємо два рядки (див. рис. 1).
Рис. 1. Фрагмент форми № 1ДФ за 3 квартал 2020 року (варіант 1)
Нарахований працівниці за серпень 2020 року дохід у вигляді заробітної плати (3293,33 грн) виявився менше мінімальної ЄСВ-межі (4723 грн), проте виконувати вимогу про сплату ЄСВ з М3П не доведеться, оскільки у звітному місяці працівниця перебувала у трудових відносинах із роботодавцем лише частину місяця.
ВАЖЛИВО!
У серпні не відпрацьовані всі робочі дні.
Тому ЄСВ за серпень нараховуємо тільки на суму зарплати (3293,33 грн).
Сума ЄСВ дорівнює:
3293,33 грн х 22 % = 724,53 грн.
Заповнюючи таблицю 5 ЄСВ-звіту, вносимо два записи із зазначенням:
• у першому — дати припинення трудових відносин (07.08.2020);
• у другому — дати початку трудових відносин (20.08.2020).
У таблиці 6 ЄСВ-звіту за серпень дані щодо працівниці відображаємо в одному рядку:
• у гр. 14 зазначаємо кількість днів перебування працівниці у трудових відносинах («19»);
• у гр. 17 — суму нарахованого доходу («3293,33»);
• у гр. 20 — суму ЄСВ, що підлягає сплаті за серпень («724,53»).
Припустимо, що працівниця знову прийнята на роботу 10 серпня 2020 року, але вже в режимі неповного робочого часу (0,25 ставки). За 15 відпрацьованих днів у період з 10 по 31 серпня їй нараховано зарплату в сумі 885,56 грн (4723 грн : 20 роб. дн. х 15 роб. дн. х 0,25).
Загальний місячний дохід працівниці в серпні становить 2525,84 грн (1640,28 + 885,56), що менше граничного розміру доходу, який надає право на отримання ПСП (2940 грн). Таким чином, працівниця в серпні зберігає право на ПСП у розмірі 1051 грн, яка застосовується до загальної заробітної плати, нарахованої за серпень. Загальна сума ПДФО, що підлягає сплаті з доходу працівниці за серпень, дорівнює:
(2525,84 грн - 1051 грн) х 18 % = 265,47 грн.
Оскільки при остаточному розрахунку з працівницею з її доходу в сумі 1640,28 грн ПДФО утримувався із застосуванням ПСП, то при виплаті працівниці заробітної плати за період роботи з 10 по 31 серпня (після прийняття на роботу) з неї необхідно утримати ПДФО в сумі:
265,47 грн - 106,07 грн = 159,40 грн.
У формі № 1ДФ за 3 квартал на працівницю заповнюємо два рядки (див. рис. 2). У гр. 8 обох рядків показуємо ознаку застосування ПСП.
Рис. 2. Фрагмент форми № 1ДФ за 3 квартал 2020 року (варіант 2)
Переходимо до ЄСВ-обліку. Заповнюємо таблицю 5 Звіту з ЄСВ, вносимо два записи із зазначенням:
• у першому — дати припинення трудових відносин (07.08.2020);
• у другому — дати початку трудових відносин (10.08.2020).
Як заповнити таблицю 5 ЄСВ-звіту в цьому випадку, див. на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент таблиці 5 ЄСВ-звіту
Оскільки нарахований працівниці за серпень 2020 року дохід у вигляді заробітної плати (2525,84 грн) виявився менше мінімальної ЄСВ-межі (4723 грн), при цьому працівниця відпрацювала всі робочі дні звітного місяця (незважаючи на звільнення-прийняття), необхідно виконати вимогу про сплату ЄСВ з М3П.
Тобто ЄСВ за серпень нараховуємо не лише на суму зарплати (2525,84 грн), а й на додаткову базу нарахування ЄСВ — 2197,16 грн (4723 - 2525,84).
Сума ЄСВ становитиме:
• на зарплату: 2525,84 грн х 22 % = 555,68 грн;
• на додаткову базу: 2197,16 грн х 22 % = 483,38 грн.
У таблиці 6 Звіту з ЄСВ за серпень дані щодо працівниці відображаємо у двох рядках (див. рис. 4).
Рис. 4. Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту
