Ознака доходу
З якою ознакою доходу відображати у звітності страхові виплати за договором ДМС?
Дохід у вигляді страхових платежів (внесків) відображаємо у розд. I додатка 4ДФ Податкового розрахунку.
Раніше, до 1 січня 2022 року, страхові виплати в додатку 4ДФ відображали з ознакою доходу «124». З появою можливості застосування пільги, передбаченої у п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ, з’явилися нові обставини для відображення в 4ДФ страхових виплат (докладніше про цю пільгу читайте в попередній статті цього випуску).
Відповідно до розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4* в 4ДФ потрібно відображати з ознакою доходу:
— «124» — суму пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена за платника податку чи на його користь будь-якою особою-резидентом (крім роботодавця-резидента) (п.п. 164.2.16 ПКУ, крім п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ);
— «125» — суму пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена за платника податку чи на його користь роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку (п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ).
Отже, при застосуванні до оподаткування суми страхових внесків п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ в 4ДФ цю виплату відображаємо з ознакою доходу «125».
При цьому якщо при застосуванні пільгової норми сума страхового внеску за договором ДМС перевищила неоподатковувану 30-відсоткову місячну зарплатну межу, то і сума страхового внеску в межах 30-відсоткової нарахованої зарплати, і сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем за свій рахунок, відображається в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «125». Таке роз’яснення податківці надали в консультації з підкатегорії 103.25 ЗІР.
Сума доходу
Яку суму страхової виплати за договором ДМС зазначати в графах 3а, 3 розд. І додатка 4ДФ (дохід нарахований, виплачений), якщо база для оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта, а база для обчислення ВЗ — ні?
Податківці у консультації з підкатегорії 103.25 ЗІР вказують, що податковий агент у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» рядка 06 розд. I додатка 4ДФ має відображати суми наданих платнику податку доходів у негрошовій формі, з урахуванням «натурального» коефіцієнта.
При цьому неважливо, що розрахунок ВЗ проводиться з фактичної «чистої» суми доходу, без застосування коефіцієнта.
