Положення про преміювання
Відповідно до п. 3 наказу № 2097* керівникам ДЮСШ надано право затверджувати порядок і розміри преміювання працівників відповідно до їх особистого внеску в загальні результати роботи. Утім виплата будь-якої премії (у тому числі й до професійного свята) має бути зафіксована в Положенні про преміювання установи (закладу). Зазвичай його оформляють як додаток до колективного договору.
У Положенні про преміювання зазначають розміри, види премій та категорії персоналу, яким вони передбачені. Розмір премії можна обчислювати будь-яким методом. Наприклад, установлювати її у відсотковому відношенні до посадового окладу або у фіксованому розмірі. При цьому для премій до професійних свят у Положенні допускається передбачити окремі умови виплати, навіть якщо звичайні виробничі премії обчислюються у відсотках до окладу.
У «преміювальному» положенні можна прописати, що розмір премії до професійного свята у місяці її нарахування (виплати) не залежить від кількості відпрацьованих днів
І тоді точно жодних пропорційних розрахунків проводити не потрібно.
Також не варто забувати, що згідно з ч. 1 ст. 51 БКУ* керівники бюджетних установ мають здійснювати фактичні видатки на заробітну плату, у тому числі і на премії, лише в межах бюджетних асигнувань на зарплату, затверджених для бюджетних установ у кошторисах.
* Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI.
Тож видатки на премії слід здійснювати лише в межах фонду оплати праці. При цьому у Положенні про преміювання варто зазначити джерела для їх фінансування.
Виплата під час війни
В період дії воєнного стану норми ст. 73 КЗпП не застосовують (ст. 6 Закону № 2136*). Відповідно святкові та неробочі дні на період війни фактично скасовано: вони є звичайними робочими днями. Тому виплачувати премію до державних свят не можна.
* Закон України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136-IX.
Із професійними святами трохи інша історія. Вони не мають стосунку до ст. 73 КЗпП. Їх затверджено відповідними указами Президента. Так, День тренера встановлений Указом Президента України від 24.06.2021 № 263/2021 і відзначається він щорічно 19 липня. «Воєнне» скасування на нього не поширюється. Більше інформації з приводу преміювання працівників під час дії воєнного стану ви знайдете у статті «Премія під час війни: виплачувати чи ні?» // «Оплата праці», 2022, № 13.
Тож виплатити працівникам премію до професійного свята — Дня тренера в період дії воєнного стану можна. Головна умова для цього — наявність відповідних коштів.
Середня для відпускних
Обчислення середньої зарплати для розрахунку відпускних (відпускної компенсації) здійснюється відповідно до Порядку № 100*. Виплати, що включаються до розрахунку середньої, перелічено у п. 3 Порядку № 100, а виплати, що не включаються, — у п. 4 цього Порядку.
* Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 № 100.
Порядком № 100 передбачено включення до розрахунку середньої виробничих премій.
Премії, пов’язані з ювілейними та святковими датами, не враховуються при обчисленні відпускної середньої згідно з п.п. «и» п. 4 Порядку № 100
За своїм характером премія, виплачена працівникам до Дня тренера, належить саме до виплат, які зазначені в п.п. «и» п. 4 Порядку № 100, тому її не включаємо до розрахунку.
До речі, так само не враховують святкову премію при обчисленні денного заробітку з метою порівняння його з середньоденною зарплатою у місяці, коли працівник був у відрядженні. Детальніше про це читайте у статті «Премія до ювілею: чи включати у денний заробіток?» // «Оплата праці», 2022, № 24.
Середня для лікарняних
Премія до Дня тренера включається до розрахунку лікарняних. Адже згідно з п. 3 Порядку № 1266* до розрахунку середньоденної зарплати включаються виплати, на які нараховано ЄСВ, зокрема і разові премії, що виплачуються працівникам до професійних свят.
Якщо весь місяць, в якому нарахована премія до профсвята, повністю не відпрацьований з поважних причин (поважні причини тривали усі календарні дні місяця), тоді цей місяць виключається з розрахункового періоду і, відповідно, сума премії не потрапляє у розрахунок (див. лист ПФУ від 07.04.2023 № 13488-15877/Р-03/8-2800/23).
Якщо ж у невідпрацьованому місяці залишається хоча б один вихідний день, непокритий поважними причинами, то такий день залишається у розрахунку середньоденної зарплати, також залишається і премія, яка нарахована у такому місяці та з якої сплачено ЄСВ.
Святкова премія та МЗП
У ст. 31 Закон про оплату праці* серед виплат, які нараховують «зверху» МЗП, вказані премії до святкових і ювілейних дат. При цьому фахівці Мінсоцполітики в листі від 02.11.2017 № 2688/10/101-17 зазначили, що до святкових дат слід відносити офіційно встановлені в Україні святкові і неробочі дні, професійні свята і пам’ятні дати.
* Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 № 108/95-ВР.
Як ми вже з’ясували, День тренера — це професійне свято, яке встановлене в нашій країні офіційно. Тож премію, виплачену працівникам до такої дати, не включають до МЗП, а нараховують «зверху» 8000 грн на підставі ст. 31 Закону про оплату праці.
Оподаткування та звітність
Нарахована працівнику сума премії до Дня тренера оподатковується ПДФО за звичайною ставкою у розмірі 18 %. Адже це зарплатна виплата (п.п. 14.1.48 ПКУ), яка оподатковується згідно з п.п. 164.2.1 ПКУ. ВЗ з неї утримується за ставкою 1,5 %.
На суму премії до Дня тренера нараховуємо ЄСВ за загальними правилами (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ*). Тобто роботодавці повинні на суму премії до профсвята нарахувати ЄСВ за ставкою 22 % (а якщо працівник є особою з інвалідністю — за ставкою 8,41 %).
Як і звичайна зарплата, премія до Дня тренера відображається в Д1 Податкового розрахунку у місяці її нарахування в бухобліку загальною сумою у складі зарплати. У 4ДФ її показують також у зарплатному рядку у загальній сумі зарплати за місяць з ознакою доходу «101».
Висновки
- Виплата премії до професійного свята має бути зафіксована в Положенні про преміювання
- Премія до профсвята не включається до розрахунку відпускних, але бере участь при обчисленні лікарняних.
- Премію до профсвята нараховуємо «зверху» МЗП.
- Премія до профсвята, що нарахована працівникам, належить до фонду оплати праці, оподатковується ПДФО, ВЗ та на неї нараховується ЄСВ.