Мобілізований педпрацівник: заповнюємо Д1 за грудень 2023 року

Тут усе залежить від того, чи перевищила сума середнього заробітку мобілізованого педагога за грудень 2023 року розмір мінзарплати. Адже якщо заробіток працівника є меншим за МЗП, то потрібно розрахувати додаткову базу та нарахувати на неї ЄСВ. Далі про це детальніше.

ЄСВ з МЗП

З 24.12.2023 законодавці прибрали із ч. 2 ст. 57 Закону про освіту* вимогу про збереження за мобілізованими педагогічними та науково-педагогічними працівниками середньої заробітної плати. Тобто із зазначеної дати місце роботи та посаду за мобілізованими педагогами зберігаємо, а ось середній заробіток — ні (детальніше читайте у статті «Середня для мобілізованих педагогів: з 24.12.2023 виплату скасовано» // «Оплата праці», 2023, № 24).

* Закон України «Про освіту» від 05.09.2017 № 2145-VIII.

У зв’язку із цим у грудні 2023 року роботодавець мав виплатити мобілізованим педагогам суму середньої зарплати пропорційно кількості робочих (згідно з графіком) днів до 24.12.2023. І сума такої виплати за грудень могла виявитись меншою за розмір мінзарплати.

За загальним правилом (для основних працівників, без інвалідності), якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ дорівнює добутку розміру МЗП і ставки ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ*). Детальніше про виконання вимоги про сплату ЄСВ з МЗП читайте у статті «Вимога про сплату ЄСВ з МЗП: коли та як виконувати» // «Оплата праці», 2023, № 21).

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Тож якщо в грудні 2023 року мобілізованому педагогу нараховано «середню», що є меншою за розмір МЗП (6700,00 грн), то цього місяця потрібно визначити додаткову базу ЄСВ та нарахувати на неї ЄСВ. Сплатити такий ЄСВ потрібно не пізніше 22 січня 2024 року.

Якщо ж розмір середньої зарплати дорівнює або перевищує розмір МЗП, то ЄСВ нараховуємо на фактично нараховану суму.

Відображення в Д1

Нарахований середній заробіток мобілізованому педагогу у грудні 2023 року (з 1 по 23 грудня включно) відображається у Д1 до Податкового розрахунку так само, як і в попередніх місяцях одним рядком, а саме:

— у графі 08 зазначається код категорії застрахованої особи «47» (якщо такий працівник є особою з інвалідністю, то зазначається код «66»);

— у графі 10 — місяць «122023»;

— у графі 14 — кількість календарних днів у трудових відносинах «31»;

— у графах 16 та 17 — сума нарахованого середнього заробітку працівнику;

— у графі 20 — сума нарахованого ЄСВ на середній заробіток.

Решту граф заповнюємо в загальному порядку.

При цьому, як ми вже зазначили, якщо розмір нарахованого середнього заробітку менший за розмір МЗП, то визначаємо додаткову базу ЄСВ та нараховуємо на неї ЄСВ. У Д1 для відображення додаткової бази нарахування внеску на працівника, за яким її визначили, формуємо окремий від середнього заробітку рядок, при цьому зазначаємо:

— у графі 08 — категорію застрахованої особи «47»;

— у графі 09 — код типу нарахувань «13»;

— у графі 10 — місяць «122023».

Саму суму додаткової бази зазначаємо у графі 18, а ЄСВ на неї — у графі 20. Решту граф заповнюємо в загальному порядку.

Розглянемо приклад.

За грудень 2023 року фактична база нарахування внеску становить 6209,20 грн. І це менше за МЗП. Отже, ЄСВ треба заплатити з мінзарплати. Тобто 1474 грн (6700 х 22 %).

У Д1 в такому разі слід визначити додаткову базу нарахування ЄСВ. Вона становитиме 490,80 грн (6700 - 6209,20). ЄСВ з нарахованої суми середнього заробітку — 1366,02 грн (6209,20 х 22 %). ЄСВ з додаткової бази — 107,98 грн (490,80 х 22 %).

На рисунку нижче наведено, як заповнити Д1 за грудень 2023 року.

Фрагмент Д1 за грудень 2023 року

Після припинення нарахування середнього заробітку мобілізованого педагога все одно зазначаємо у Д1. Формуємо на нього рядок без сумових показників, але з кількістю днів у трудових відносинах (графа 14). При цьому у графі 08 вказуємо код категорії застрахованої особи «1» (якщо такий працівник є особою з інвалідністю, то зазначаємо код «2»).