Винагорода за ЦПД + зарплата в Об’єднаному звіті

Загальні правила

Перед тим як показати заповнення додатків Об’єднаного звіту, нагадаємо декілька важливих правил.

1. На суму винагороди нараховуємо ЄСВ у розмірі 22 % (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ*). Винагорода потрапляє до бази нарахування ЄСВ у місяці її нарахування.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

2. Якщо ваш працівник одночасно «працює» на вашому ж підприємстві за ЦПД, до бази нарахування ЄСВ враховуємо весь його сумарний дохід за місяць: зарплату + винагороду, що припадає на цей місяць (див. роз’яснення у підкатегорії 201.04.01 ЗІР). І якщо така загальна сума виявиться меншою за МЗП, то ЄСВ «дотягуємо» до мінімального внеску, тобто сплачуємо з мінзарплати.

3. Якщо розмір винагороди на місяць сторонньої особи є:

— меншим за МЗП, то ЄСВ сплачуємо з фактичної бази;

— більшим за максимальну ЄСВ-базу (15 розмірів МЗП), то ЄСВ платимо тільки з такого максимального розміру (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ).

А тепер переходимо від теорії до практики.

Додаток Д1

Для наочності продемонструємо все на прикладі.

Суму винагороди за ЦПД включаємо до Д1 за той місяць, в якому вона була нарахована в бухобліку. У нас це травень 2024 року (див. рис. 1).

Для працівника, який водночас працює і за трудовим, і за цивільно-правовим договором (Іваненко П. П.), заповнюємо два окремі рядки.

Винагороду фізособі-виконавцю чи підряднику звичайний страхувальник (не резидент Дія Сіті), відображає з кодом категорії застрахованої особи «26» у графі 08. Дія-резидентів зацікавить стаття «Резидент Дія Сіті та його Об’єднаний звіт з ЄСВ, ПДФО та ВЗ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 3.

Якщо строк виконання робіт / надання послуг за ЦПД перевищував один місяць, суму за договором ділимо на кількість календарних місяців, протягом яких діяв договір. Приклад заповнення додатків до Об’єднаного звіту для довготривалого ЦПД наведено у статті «З особою укладено ЦПД: формуємо Д1, 4ДФ та Д5» // «Податки & бухоблік», 2024, № 3.

У нас винагорода нарахована за 1 місяць, тому графу 09 не заповнюємо.

Графу 14 за рядком із сумою винагороди за ЦПД заповнюємо тільки для Петренка І. І., як особи, яка не перебуває зі страхувальником у трудових відносинах. А от для Іваненка П. П. графу 14 заповнено за рядком із зарплатою, як з особою, яка паралельно працює за трудовим договором у цього ж страхувальника й у звітному місяці їй нарахована зарплата.

Рис. 1. Фрагмент додатка Д1 за травень 2024 року

Додаток Д5

Як заповнити цей додаток, наведено на рис. 2. Інформацію про фізособу, з якою укладено ЦПД, відображаємо з категорією особи «3» у графі 07.

Якщо дати початку та закінчення ЦПД припали на один місяць звітного кварталу, то в Д5 їх зазначаємо в одному рядку. В усіх інших випадках на кожну подію формуємо окремий рядок.

Для Іваненка П. П. у графі 06 вказуємо «1» (ЦПД з ним укладено як з особою, яка також працює у цього страхувальника за трудовим договором). А для Петренка І. І. — «0».

«Кадрові» графи 13 — 15 за рядком з ЦПД не заповнюємо. У графі 16 зазначаємо реквізити ЦПД.

У графі 17 з інформацією про закінчення ЦПД зазначаємо відповідну главу чи статтю ЦКУ, яка регулює відносини за таким договором. Наприклад, для підряду можна зазначити «гл. 61 ЦКУ», для послуг — «гл. 63 ЦКУ».

Рис. 2. Фрагмент додатка Д5 за травень 2024 року

Додаток 4ДФ

Виплати за ЦПД, що нараховані звичайній фізособі (не ФОП), відображаємо в 4ДФ з ознакою доходу «102» (див. рис. 3).

Дати початку / закінчення ЦПД у графах 7 та 8 не зазначаємо.

На працівника, який додатково до трудового договору «трудиться» за ЦПД, заповнюють два рядки: окремий — для зарплати, і окремий — для винагороди.

Рис. 3. Фрагмент додатка 4ДФ за травень 2024 року