Теми статей
Обрати теми

У місяці лише відпустки: чи платити ЄСВ з МЗП?

Будз Володимир, експерт з оплати праці та трудових відносин
Бухгалтер установи з 1 по 17 березня перебувала у відпустці без збереження зарплати, а з 18 по 31 березня — у щорічній відпустці. Сума відпускних становить 3679,40 грн. Чи потрібно у цьому випадку нараховувати ЄСВ з МЗП? Як відобразити працівницю у Д1 за березень 2024 року?

ЄСВ з МЗП

Для роботодавців установлено вимогу щодо сплати мінімального страхового внеску (мінімального розміру ЄСВ). Це норма, передбачена у ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ*.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Так, якщо база нарахування ЄСВ основного працівника (без інвалідності) не перевищує розміру МЗП, то суму ЄСВ розраховують як добуток суми МЗП і ставки ЄСВ.

У 2024 році мінімальний ЄСВ, обчислений з використанням ставки 22 %, становить:

— для січня — березня: 1562 грн (7100 грн х 22 %);

— для квітня — грудня: 1760 грн (8000 грн х 22 %).

Майте на увазі: щодо прийнятих/звільнених працівників, які не відпрацювали повний місяць (згідно з графіком роботи), дотягувати базу нарахування ЄСВ до мінзарплати не потрібно. Також вимогу про сплату ЄСВ з МЗП не потрібно виконувати:

— щодо працівників — зовнішніх сумісників;

— щодо осіб, які виконують роботу за цивільно-правовими договорами в окремого від основного місця роботи роботодавця;

— для працівників за трудовими договорами з нефіксованим робочим часом;

— при нарахуванні ЄСВ за пільговими ставками (для тих же працівників з інвалідністю);

— якщо база нарахування ЄСВ дорівнює нулю (наприклад, якщо працівник весь місяць перебував у відпустці без збереження зарплати й дохід не нараховувався).

База нарахування

Базу нарахування ЄСВ формують зарплатні виплати, що нараховані працівнику. Вони включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці*.

* Закон України про оплату праці від 24.03.95 № 108/95-ВР.

Виплати, які входять до фонду оплати праці, перелічені в Інструкції № 5*. Це, зокрема, зарплата за відпрацьований час, доплати, надбавки, премії, індексація зарплати, систематична матдопомога, доплата до МЗП, відпускні, компенсація за невикористані дні відпусток тощо.

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5.

Лікарняні та декретні — це виплати, які не належать до фонду оплати праці. Проте вони включаються у базу нарахування внеску і на них нараховується ЄСВ. Також до бази нарахування внеску включаємо суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (ст. 7 Закону про ЄСВ).

Отже, зі складовими бази нарахування ЄСВ для працівників, за якими потрібно виконувати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП, ми розібралися. Тепер перейдемо до нашого питання.

Додаткова база

У ситуації, що розглядається, працівниця весь місяць перебувала у трудових відносинах з установою. Але вона не відпрацювала жодного дня, оскільки частину місяця перебувала у відпустці за свій рахунок, а решту — у щорічній відпустці. Базою нарахування ЄСВ є відпускні, що нараховані за дні відпустки у березні. Тож незважаючи на те, що працівниця у звітному місяці не відпрацювала жодного дня, за нею перевіряємо виконання вимоги про сплату ЄСВ з МЗП.

При цьому якщо фактична база нарахування ЄСВ нижча за МЗП, що діє у відповідному місяці, то на різницю між цими величинами (так звана додаткова база нарахування ЄСВ) нараховуємо єдиний внесок. У бухобліку додаткову базу не показуємо. Відображаємо лише донарахований на неї ЄСВ.

Розглянемо приклад за умовами запитання.

Приклад. Працівниця установи Корнієнко Т. М. (основне місце роботи, без інвалідності) з 1 по 17 березня перебувала у відпустці без збереження зарплати, а з 18 по 31 березня — у щорічній відпустці. Сума відпускних становить 3679,40 грн (ЄСВ — 809,47 грн).

Фактична база нарахування ЄСВ (3679,40 грн) менша за МЗП (7100 грн).

Тому визначаємо додаткову базу нарахування ЄСВ:

7100 - 3679,40 = 3420,60 (грн).

Далі донараховуємо на неї ЄСВ:

3420,60 х 22 % = 752,53 (грн).

Відображення у Д1

Скільки рядків заповнювати. У ситуації, що розглядається, є два варіанти заповнення Д1. І відразу зазначимо, що кожен з них є правильним. Відрізняється вони лише принципом відображення відпустки за свій рахунок, адже якщо працівник частину місяця був у неоплачуваній відпустці, вона зазначається в рядку із зарплатою цього місяця (у графі 13). У нас зарплата працівниці не нараховувалась, а є лише відпускні, тому кількість рядків у Д1 може бути різною.

Варіант 1. На працівницю формуємо 3 рядки. Один — пустий (без сум) із загальною кількістю днів перебування у трудових відносинах та кількістю днів відпустки без збереження зарплати протягом поточного місяця. Другий — із сумою нарахованих працівниці відпускних. Третій — з додатковою базою нарахування ЄСВ (див. рисунок нижче).

Варіант 2. На працівницю формуємо 2 рядки. Один — із сумою відпускних, в якому зазначаємо кількість днів перебування у трудових відносинах та кількість днів відпустки без збереження зарплати. Другий — з додатковою базою нарахування ЄСВ.

Якщо ваша бухгалтерська програма автоматично сформувала другий варіант, не переживайте, він не є помилковим. І проблем з поданням звіту не повинно бути.

Тепер щодо особливостей заповнення окремих граф для відпускних та додаткової бази.

Відпускні. У графі 08 вказуємо той же код категорії застрахованої особи, як для зарплати, нарахованої такій особі. У нашому випадку зазначаємо «1» (звичайна працівниця без інвалідності).

У графі 09 вказуємо «10» — це спеціальний код типу нарахувань для відпустки.

Додаткова база. У графі 08 за рядком з додатковою базою зазначаємо «1», адже у поточному місяці звітного кварталу працівниці нараховані відпускні.

У графі 09 вказуємо «13», адже відображаємо додаткову базу нарахування ЄСВ у поточному місяці звітного кварталу за поточний місяць.

Саму суму додаткової бази (3420,60 грн) зазначаємо у графі 18. А ось у графі 20 вказуємо суму внеску, нарахованого на додаткову базу (752,53 грн).

img 1

Фрагмент Д1 за березень 2024 року

Висновки

  • Якщо база нарахування ЄСВ за місяць менша за мінзарплату, то для основних працівників із ставкою внеску 22 % потрібно виконати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП.
  • Додаткову базу розраховуємо як різницю між МЗП у поточному місяці і фактичною базою нарахування внеску. У бухобліку її нараховувати не потрібно.
  • Додаткова база в Д1 зазначається в окремому рядку з КТН «13» у графі 09.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі