Знакомимся!
Надомники — это работники, которые заключили трудовой договор о выполнении работы на дому. Не является надомником работник, который в силу каких-либо причин время от времени (т. е. не постоянно) выполняет работу не в помещениях работодателя, а дома.
В свою очередь, надомной работой можно считать любую работу, которую работник выполняет:
• по месту своего проживания либо в иных помещениях по его выбору (например, в гараже), но не в производственных (хозяйственных, офисных) помещениях работодателя;
• за вознаграждение;
• с целью производства товаров либо услуг в соответствии с указаниями работодателя независимо от того, кто предоставляет оборудование, материалы либо другие используемые ресурсы.
Что с «нормативкой»?
Интересно, но в КЗоТ нет отдельных норм, регулирующих труд работников-надомников. Единственное упоминание о возможности этой формы работы находим в ст. 179 и то в привязке к отпуску для ухода за ребенком до трех лет. Из этого делаем вывод: трудовые отношения, складывающиеся между надомником и его работодателем, должны регулироваться общими нормами КЗоТ, Закона об оплате труда, Закона об отпусках, других законов и принятыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами.
Также в качестве ориентира в «надомных» вопросах можно использовать нормы:
• Положения об условиях труда надомников*;
* Несмотря на то, что это Положение было принято во времена СССР, на сегодняшний день оно не утратило силу и может использоваться в части, не противоречащей нормам действующего украинского законодательства (см. письмо Минтруда от 15.05.08 г. № 105/13/116-08).
• Рекомендаций Международной организации труда в отношении надомного труда (далее — Рекомендации). Заметьте, эти Рекомендации не ратифицированы Украиной, поэтому не являются для работодателей обязательными.
Принимаем на работу/увольняем с работы: нюансы…
… по заявлению о приеме на работу. Желательно, чтобы в таком заявлении работник указал, что он будет выполнять работу в рамках трудового договора по месту своего проживания (по месту нахождения принадлежащей ему недвижимости (например, в гараже)), а не в производственных (хозяйственных, офисных) помещениях работодателя.
… по форме трудового договора. Трудовой договор с надомником работодатели заключают, как правило, в письменной форме (п. 7 Положения об условиях труда надомников).
Кстати, о заключении трудового договора обязательно уведомьте ГНИ по месту нахождения работодателя. Сделать это нужно до того, как работник будет допущен к работе.
… по условиям труда. Формально, во избежание споров с Гоструда, работодатель обязан проверить условия труда работника-надомника. Не лишним в данной ситуации будет составление акта осмотра помещения, в котором будет находиться рабочее место работника. Более того, Положение об условиях труда надомников предусматривает участие в обследовании жилищно-бытовых условий представителей профсоюза предприятия, а также — при необходимости, связанной с характером последующей деятельности надомника, —представителей СЭС и пожарного надзора.
… по трудовой книжке. В вопросах внесения записей в трудовую книжку работнику-надомнику руководствуемся нормами Инструкцией № 58. Положение об условиях труда надомников в этой части игнорируем.
Если работника принимаете на основное место работы, попросите его предоставить трудовую книжку. Запись о приеме на работу (увольнении с работы) надомника вносите в нее в общем порядке.
В день увольнения обязательно выдайте работнику трудовую книжку. Если он не хочет приезжать «за тридевять земель» к работодателю, пусть в заявлении на увольнении или в отдельном заявлении изложит просьбу переслать его трудовую книжку по почте. Дело в том, что пересылка трудовой книжки почтой допускается только с письменного согласия работника (см. п. 4.2 Инструкции № 58).
Оплачиваем труд, платим ЕСВ, НДФЛ, ВС
Устанавливая надомнику форму оплаты труда определитесь с показателями, которые вы будете применять для измерения труда при определении заработной платы. Если измерителем результатов труда является:
• количество изготовленной продукции (предоставленных услуг), то применяется сдельная форма оплаты труда;
• количество отработанного времени, то применяется повременная форма оплаты труда. Единственный «минус» такой формы — работодателю трудно проконтролировать фактически отработанное время.
Зарплату надомнику начисляйте, облагайте и выплачивайте в общем порядке. Здесь никаких особенностей нет. Как и остальные работники, они имеют право на отпуска, больничные и декретные.
И на «сладкое» вопрос: куда уплачивать НФДЛ, ВС и ЕСВ с дохода надомника? Порядок уплаты НДФЛ в бюджет прописан в п. 168.4 НКУ и ч. 2 ст. 64 БКУ (ср. ). Отдельных положений для работающих на дому налогоплательщиков в нем нет. Поэтому все происходит в общем порядке. Предприятие уплачивает НДФЛ с зарплаты надомника в ГНИ по своему месту нахождения. В данном случае не имеет значения, где проживает и фактически трудится работник.
Также по местонахождению предприятия перечисляйте ВС и ЕСВ с зарплаты надомника (см. п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, п. 1 ч. 1 ст. 4 и ч. 7 ст. 9 Закона о ЕСВ ).
Компенсация = доход работника
И Рекомендации, и Положение об условиях труда надомников едины: работодатель должен компенсировать надомнику затраты, связанные с его работой (например, за использованную электроэнергию, воду, услуги связи). В свою очередь ст. 125 КЗоТ устанавливает право надомника, который использует свои инструменты и механизмы для нужд предприятия, на получение от работодателя компенсации за их износ (амортизацию). Размер и порядок выплаты этой компенсации, если они не установлены в централизованном порядке, определяются работодателем по согласованию с работником.
Сумма компенсации затрат, связанных с его работой, будет для надомника доходом в виде дополнительного блага ( п.п. «г» п.п. 164.2.17 НКУ). Такой доход необходимо облагать НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ, а именно 18 %. Также с него придется удержать ВС по ставке 1,5 %.
В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ доход в виде компенсации отражайте с признаком «126».
ЕСВ с суммы компенсации работнику за использование для нужд предприятия собственного инструмента не взимается, поскольку данная выплата не входит в фонд оплаты труда (см. п. 3.22 Инструкции № 5).
Также не должен взиматься ЕСВ с суммы компенсации надомнику затрат на использованные им в связи с выполнением работы электроэнергию, воду, услуги связи. Ведь такая выплата не указана среди выплат, которые входят в фонд оплаты труда. Но есть одно но!
На законодательном уровне порядок расчета компенсации расходов работника на воду, электричество, услуги связи не установлен. А значит, доказать проверяющим органам, что надомник использовал, например, воду и электроэнергию, стоимость которых была ему компенсирована, исключительно для нужд предприятия, а не для собственных нужд, вряд ли получится. Что из этого следует? Что проверяющие для целей взимания ЕСВ могут подтянуть эту выплату под «другие выплаты, которые имеют индивидуальный характер» и включаются в состав заработной платы на основании п.п. 2.3.4 Инструкции № 5. А значит — «привет» ЕСВ.
Командировка на родное предприятие
Будет ли считаться командировкой поездка работника из дома на предприятие? Уверены, что да, если:
1) в трудовом договоре, заключенном с работником (приказе о приеме на работу), указать город, в котором будет постоянно работать надомник;
2) в Положении о командировках предусмотреть, что поездки надомника с места постоянной работы на предприятие считаются служебной командировкой. И пусть вас не смущает, что подобной нормы нет в Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59. Ведь она не распространяется на хозрасчетные предприятия и может быть использована ими лишь как ориентир при составлении документа, регулирующего командировочные вопросы;
3) составить служебное задание на командировку работника (чтобы контролеры не признали такую поездку финансированием личных потребностей работника) и издать приказ о командировке.
С приказом о направлении в командировку работника можно ознакомить с помощью средств связи. Оригиналы подтверждающих документов работник может отправлять на предприятие заказным письмом.
Как видите, с работником-надомником особых проблем не возникает. Все вопросы разрешимы. Главное — правильно оформить такие трудовые отношения.
Выводы
- Трудовой договор с надомником, как правило, заключают в письменной форме. И не забудьте уведомить налоговиков о приеме такого работника.
- ЕСВ, НДФЛ и ВС с зарплаты работающего дома перечисляйте в ГНИ по месту нахождения предприятия, на котором он трудоустроен.
- При правильном документальном оформлении поездку работника-надомника из дома на предприятие, где он трудоустроен, можно считать служебной командировкой.
Документы и сокращения статьи
БКУ — Бюджетный кодекс Украины от 08.07.10 г. № 2456-VI.
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.
Инструкция № 58 — Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная приказом Минюста, Минтруда, Минсоцзащиты Украины от 29.07.93 г. № 58.
Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.04 г. № 5.
Положение об условиях труда надомников — Положение об условиях труда надомников, утвержденное постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.81 г. № 275/17-99.
Рекомендации — Рекомендации Международной организации труда о надомном труде от 20.06.96 г. № 184.
ЕСВ — единый социальный взнос.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
ВС — военный сбор.
