Минимальные цены на алкоголь: очередное повышение

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2018/№ 41
Что ж, продавцам алкоголя не привыкать после каждого повышения пересчитывать цены на «горячительные» напитки. Напомним: в последний раз спиртное дорожало в сентябре 2017 года. То есть чуть более года назад. И вот появилось правительственное постановление № 7481, согласно которому новые минцены заработали с 2 октября. А значит, нелишним будет заново повторить основные правила расчета минимальных цен на алкоголь, а также обсудить все нюансы, связанные с этим.

1 Постановление КМУ от 05.09.18 г. № 748 // «БН», 2018, № 40.

Минимальные алкоцены в настоящее время установлены постановлением № 9572, в которое регулярно вносятся соответствующие изменения. Так произошло и на сей раз.

2 Постановление КМУ от 30.10.08 г. № 957.

Для кого это важно?

Все субъекты хозяйствования, которые решили продавать алкогольные напитки, должны помнить: устанавливать цену на такой товар (продукцию) нужно с учетом минимума, зафиксированного государством.

Но не спешите сразу расстраиваться. Дело в том, что минимальные оптово-отпускные и розничные цены установлены лишь на отдельные виды алкогольных напитков.

Так, если следовать определению «алкогольные напитки», прописанному в ст. 1 Закона № 4813, то под госрегулирование должны попасть все продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 % объемных единиц, указанные в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса «живого» брожения), 2208 по УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 % объемных единиц и больше, указанные в товарных позициях 2103 90 30 00 и 2106 90 УКТ ВЭД.

3 Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP.

Исключения. В то же время в постановлении № 957 вы не найдете товарных позиций с кодом УКТ ВЭД:

2203 (солодовое пиво);

2103 90 30 00 (настойки горькие ароматические с содержанием 44,2 — 49,2 об. % спирта и 1,5 — 6 мас. % горечавки (генциан), пряностей и различных ингредиентов с содержанием 4 — 10 % сахара, в сосудах емкостью не более 0,5 л);

2106 90 (составные спиртовые полуфабрикаты, кроме продуктов на основе душистых веществ, используемые в производстве напитков).

А значит, продавцам таких напитков можно вздохнуть спокойно — на такие товары можно устанавливать цены по своему усмотрению.

Столовые вина. Они также должны входить в группу «освобожденцев» от минцен. Ведь такие напитки вообще выведены из-под сферы действия Закона № 481, кроме случаев, предусмотренных самим Законом (см. абзац второй преамбулы к Закону № 481).

Поэтому и действие ст. 18 Закона № 481, которая предоставляет Кабмину право устанавливать минцены на алкогольные напитки, на них не распространяется. Чтобы это произошло, в указанной норме должно быть отдельное упоминание о столовых винах (а не об алкогольных напитках вообще). Такой же позиции придерживался и ВАСУ в своем определении от 29.10.14 г. № К/9991/16771/124.

4 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/41475470.

Вот только Кабмин не обращает внимания на такие оговорки в Законе № 481: в новом постановлении № 748 опять присутствуют минцены на вино. Более того, на сторону Кабмина стал и ВАСУ, заявив в своем определении от 01.06.16 г. № К/800/33272/155, что основания для исключения из сферы регулирования постановления № 957 операций по реализации вина столового отсутствуют. Поэтому при продаже столового вина желательно соблюдать минцены.

5 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/58405665.

Как изменятся минцены

Скажем сразу: коды товаров согласно УКТ ВЭД, на которые установлены минимальные цены, их наименования, виды минцен для каждой категории товаров, а также порядок расчета минимальных оптово-отпускных и розничных цен остались прежними.

В этом году КМУ изменил лишь сам размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен:

на водку и ликеро-водочные изделия минимальная оптово-отпускная цена возросла почти на 19,5 % и составляет 321 грн., а розничная цена — на 12,38 % и 447 грн. соответственно (за 1 литр 100-процентного спирта);

на виски, ром, джин минимальная оптово-отпускная цена увеличилась на 12,17 % и составляет 682 грн., а розничная цена — на 12,02 % и достигла 895 грн. (за 1 литр 100-процентного спирта);

на коньяк (бренди) «четыре звездочки» минимальная оптово-отпускная цена возросла на 10,26 % и составляет 455,20 грн., а розничная цена —на 7,99 % и достигла 696,70 грн. (за 1 литр 100-процентного спирта);

на другие сброженные напитки. Им досталось больше всего, так как минимальная оптово-отпускная цена на них возросла на 31,53 % и составила 381 грн., а розничная цена — на 11,07 % и равна теперь 500 грн. (за 1 литр 100-процентного спирта).

Для остальных алкогольных напитков повышение минцен прошло не так заметно.

Так, минимальная розничная цена на сидр и перри (без добавления спирта) в стеклянной таре емкостью 1 л увеличилась всего на 4,5 % и составила 29,80 грн. (за бутылку).

А вот минимальная оптово-отпускная цена на коньяк «пять звездочек» даже уменьшилась на 2,89 % и составила 481,60 грн.

Когда применять новые минцены

Постановление № 748 опубликовано 22 сентября, поэтому новые минимальные цены на алкогольные напитки начали действовать по истечении 10 дней со дня опубликования указанного документа. То есть с 02.10.18 г. Это подтвердили и налоговики (см. разъяснение в категории 115.05 ЗІР ГФСУ).

А значит, уже с этой даты вы должны продавать алкогольные напитки по цене не ниже таких новых минимальных цен.

Кстати, это касается и «старых» остатков. Ведь ни в Законе № 481, ни в постановлении № 957 нет положений, которые бы разрешали продавать остатки алкоголя с учетом тех минимальных цен, которые действовали в период его приобретения.

Поэтому все алкогольные напитки (приобретенные как до, так и после начала действия новых минимальных цен) следует продавать уже по новым ценам.

Порядок расчета минцен

Виды минцен. На сегодня установлены два вида минимальных цен на алкогольные напитки:

оптово-отпускные;

розничные.

Каждый из них имеет свои особенности.

Минимальные оптово-отпускные цены. Это цены, которые (ст. 1 Закона № 481):

• определяются за 1 литр 100-процентного спирта;

• рассчитываются исходя из самой низкой оптовой цены на отечественную или контрактной стоимости на импортную продукцию и налогов и сборов, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат уплате с единицы продукции отечественными производителями и импортерами (НДС), а также с учетом стоимости тары.

Минимальные розничные цены. Это цены, которые определяются исходя из минимальных оптово-отпускных цен на алкогольную продукцию и торговой надбавки (ст. 1 Закона № 481).

Такие цены:

• устанавливают как за 1 литр 100-процентного спирта, так и за 1 бутылку (будет ли это бутылка объемом 1 л, 0,7 л или 0,75 л, зависит от вида алкогольного напитка);

• включают в себя «розничный» акциз (письмо ГФСУ от 15.01.16 г. № 669/6/99-95-42-01-16-01).

Выходит, дополнительно увеличивать цену на «розничный» акцизный налог (5 % от стоимости товара с учетом НДС) не нужно.

Ведь если стоимость алкогольного напитка (с учетом суммы акцизного налога) будет не ниже установленных минцен, то считается, что субъект хозяйствования уже выполнил требования постановления № 957 (ср. 025069200). Нарушения в данном случае не будет (категория 115.06 ЗІР ГФСУ).

Конечно, учитывая все разнообразие крепости и размера тары, в которые могут быть разлиты алкогольные напитки, для определения минцены на конкретный напиток нужно провести дополнительные расчеты.

Порядок расчета. Для того, чтобы узнать минцену для каждого конкретного «горячительного» напитка в таре определенного объема, необходимо:

1) определить код УКТ ВЭД алкогольного напитка, минцену на который вы хотите рассчитать.

Если вы — плательщик НДС, то вам достаточно заглянуть в налоговую накладную, полученную от поставщика/производителя (их коды УКТ ВЭД обязательно указываются в налоговой накладной).

Неплательщикам НДС можно либо попытаться выяснить такую информацию у своего поставщика, либо же определить коды УКТ ВЭД алкогольных напитков самостоятельно, заглянув собственно в УКТ ВЭД;

2) найти алкогольный напиток в постановлении № 748 (по коду УКТ ВЭД) и тот вид минцены, который установлен для такого напитка;

3) рассчитать искомую минцену, используя алгоритм расчета для выбранного вида минцены.

Алгоритм расчета. В группу алкогольных напитков, для которых установлены минимальные оптово-отпускные или розничные цены (за 1 литр 100-процентного спирта), входят напитки высокой крепости (водка, виски, ординарные коньяки6, джин и др.).

6 Для марочных коньяков советуем устанавливать цены, ориентируясь на большую минцену, утвержденную для коньяка «пять звездочек».

Для них расчет минцены проводим следующим образом: умножаем минимальную оптово-отпускную цену, указанную для алкогольного напитка в постановлении № 748, на его крепость (в %) и емкость тары (в литрах). Полученный результат делим на 100 %.

Пример 1. Рассчитаем минимальные цены для водки с содержанием спирта 40 % в бутылке объемом 0,5 литра.

Минимальная оптово-отпускная цена за 1 литр 100-процентного спирта для водки составляет 321 грн., а минимальная розничная цена за 1 литр 100-процентного спирта — 447 грн.

Соответственно, для бутылки водки крепостью 40 % и объемом 0,5 литра:

• минимальная оптовая цена равна 64,20 грн. (321 грн. х 40 % х 0,5) : 100 %);

• а минимальная розничная — 89,40 грн. ((447 грн. х 40 % х 0,5) : 100 %).

Минимальные розничные цены (за 1 бутылку) установлены для:

• сидра и перри, а также сброженных напитков с содержанием спирта не более 8,5 % в таре емкостью 1 л;

• вин виноградных натуральных, вин виноградных натуральных с добавлением спирта и вермутов в стеклянной таре объемом 0,7 литра и в прочей таре емкостью 1 л;

• вин в стеклянной таре емкостью 0,7 л и 0,75 л.

Для таких напитков (при соблюдении объема бутылки) минценой будет та цена, которая указана в постановлении № 748. Никакого перерасчета проводить не придется.

Внимание! Если указанные напитки разлиты в другую тару или тару другого объема, то от перерасчета минцены никуда не деться.

В таком случае для сидра, перри и других сброженных напитков, которые разлиты в тару емкостью менее 1 литра или более 1 литра, минцену рассчитываем как произведение утвержденной минимальной розничной цены и емкости тары.

Для расчета минцены для вин, разлитых в стеклянную и другую тару емкостью менее чем 1 литр и более чем 1 литр, 1 литр в стеклянной таре, действуем так: умножаем утвержденную минцену за бутылку на емкость вашей тары. Полученное число делим на 0,7 (см. письмо ГФСУ от 10.05.18 г. № 2078/6/99-99-12-01-02-15/ІПК, категория 115.05 ЗІР ГФСУ).

Обратите внимание! Раньше (до 10.09.17 г. — даты предыдущего повышения минцен на спиртное постановлением КМУ от 09.08.17 г. № 634) минимальные розничные цены на вина рассчитывались иначе. Порядок расчета зависел от объема (менее 1 литра, 1 литр и более 1 литра) и характера (стеклянная или прочая) тары, в которую разлит напиток.

Начиная с указанной даты алгоритм расчета стал унифицированным: независимо от того, разлито ли вино в тару менее чем 1 литр, более чем 1 литр или 1 литр в стеклянной таре, минцену на такой напиток следует определять по формуле согласно примечанию 2 к приложению, утвержденному постановлением № 748:

(минцена за шт. х емкость) : 0,7.

Пример 2. Рассчитаем минимальную розничную цену вина (код УКТ ВЭД 2204 21 12 00) в пакете емкостью 3 литра.

Минимальная розничная цена на такой алкогольный напиток, если он разлит в стеклянную тару емкостью 0,7 л, установлена на уровне 49 грн. Соответственно, минимальная розничная цена для пакета объемом 3 л равна 210 грн. (49 грн. х 3 : 0,7).

Округление цен в чеке

Вы наверняка знаете, что НБУ своим постановлением от 15.03.18 г. № 25 обязал юрлиц и физлиц-предпринимателей, у которых нет мелких монет для сдачи, с 1 июля 2018 года проводить округление общих в чеке сумм при расчетах наличностью за товары (работы, услуги) по общим правилам математического округления, как в большую, так и в меньшую сторону (подробнее — в консультации «Округление наличных в чеке vs соблюдение минимальных/максимальных цен» // «БН», 2018, № 38).

Между тем, если при реализации алкогольных напитков округление суммы в чеке произойдет в меньшую сторону, то это может привести к рискам несоблюдения минимальных цен, установленных постановлением № 957 (письмо ГФСУ от 02.08.18 г. № 3395/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).

К счастью, КМУ на этот раз проявил мудрость, позаботившись и о продавцах, и о покупателях.

Прежде всего, в постановлении № 748 все минцены уже округлены с учетом требований постановления НБУ от 15.03.18 г. № 25 (хотя в проекте постановления № 748 этого предусмотрено не было). Но если по результатам расчета вы получите минцену с копейками от 1 до 9, КМУ предусмотрел и такой вариант (см. примечание 4 к приложению, утвержденному постановлением № 748). Отныне минцены на алкоголь следует округлять:

• в сторону уменьшения до ближайшего числа, которое заканчивается на 0, если рассчитанная цена заканчивается от 1 до 4 копеек;

• в сторону увеличения до ближайшего числа, которое заканчивается на 0, если рассчитанная минцена заканчивается от 5 до 9 копеек.

Учитывая это, у налоговиков останется меньше шансов оштрафовать продавцов алкоголя за несоблюдение минцен при их округлении.

Пример 3. Рассчитаем минимальную розничную цену сидра в таре емкостью 0,75 литра.

Минимальная розничная цена на такой алкогольный напиток в таре емкостью 1 л установлена на уровне 29,80 грн. Соответственно, минимальная розничная цена за бутылку объемом 0,75 литра составит 22,40 грн. (29,80 грн. х 0,75 = 22,35, но округляем согласно примечанию 4 к приложению, утвержденному постановлением № 748).

Ответственность

Устанавливать цены на алкогольные напитки нужно предельно внимательно, так как за продажу алкогольных напитков, указанных в постановлении № 957, по цене ниже минимальных можно серьезно поплатиться.

Даже бесплатное распространение алкогольных напитков (например, в ходе рекламной акции) налоговики рассматривают как торговлю такими товарами по ценам ниже установленных минимальных (категория 115.06 ЗІР ГФСУ).

Так, за оптовую или розничную торговлю коньяком, алкогольными напитками, водкой, ликеро-водочными изделиями и вином по ценам ниже установленных минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки предусмотрен штраф в размере 100 % стоимости полученной партии товара, рассчитанной исходя из минимальных оптово-отпускных или розничных цен, но не менее 10000 грн. (абзац четырнадцатый ч. 2 ст. 17 Закона № 481).

Сделаем несколько выводов:

• размер штрафа контролеры будут рассчитывать исходя из стоимости всей партии товара, в которую входит проданная единица напитка по заниженной цене. С таким подходом соглашаются и суды (см. определение Львовского апелляционного админсуда от 11.03.14 г. по делу № 876/8377/137);

7 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/38211488.

• штраф могут применить исходя из стоимости всей партии алкоголя, полученного по одному товарно-транспортному документу (см., например, постановление Одесского апелляционного админсуда от 12.07.18 г. по делу № 814/2468/178);

8 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/75325748.

• при расчете штрафа ориентироваться нужно на минимальные оптово-отпускные и розничные цены того периода, когда было выявлено нарушение (а не того периода, когда товар был приобретен) (см. постановление Киевского апелляционного админсуда от 01.11.17 г. № 810/5008/159);

9 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/69953595.

• если рассчитанная сумма штрафа оказалась меньше 10000 грн. (или накладной не оказалось вовсе), то финансовая санкция составит минимальный размер — 10000 грн. (см. определение Львовского апелляционного админсуда от 13.07.17 г. № 876/6138/1710).

10 http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/6770404.

За нарушение требований Закона № 481 должностным лицам субъекта хозяйствования может грозить админштраф согласно ст. 1652 КоАП (нарушение порядка формирования и применения цен и тарифов) в размере от 85 до 170 грн., а за повторное нарушение в течение года — от 170 до 255 грн.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить