* Подробнее см. в статье «НЕсладкая парочка»: реглимит и ошибочные налоговые накладные» // «БН», 2018, № 17-18.
Новый сервис: где его найти
Для того, чтобы познакомиться с новым сервисом:
• войдите в личную (приватную) часть ЭК (с помощью ЭЦП);
• выберите в разделе «СЕА ПДВ» подраздел «Інформація про суму перевищення» (рис. 1).
Рис. 1. Окно нового сервиса «Інформація про суму перевищення»
Перед вами появится окно, в котором вы найдете:
• поле для выбора периода (месяца), за который вы хотите просмотреть информацию о ∑Перевищ (рис. 1). Выберите тот, который вас интересует.
Напомним: начиная с сентября 2017 года ∑Перевищ рассчитывается помесячно, хотя раньше его считали нарастающим итогом (подробнее см. в консультации «ГФСУ «усовершенствовала» порядок расчета ΣПеревищ: чем это грозит плательщикам НДС» // «БН», 2017, № 45);
• 4 таблицы: «Розрахунок суми перевищення», «Дані декларації», «Дані ЄРПН» и «Результат порівняння даних податкової звітності по ПДВ та ЄРПН». Рассмотрим их подробнее.
Таблица 1 «Розрахунок суми перевищення»
Эту таблицу можно назвать итоговой, так как в ней вы найдете уже рассчитанное значение ∑Перевищ за выбранный вами период и данные, поучаствовавшие в таком расчете (рис. 2). А именно:
• сумму НДС из стр. 9 НДС-декларации того периода, информацию за который вы хотите получить;
• сумму НДС, указанную в налоговых накладных (НН) и расчетах корректировки (РК), которые были зарегистрированы в ЕРНН и поучаствовали в расчете ∑Перевищ в таком отчетном периоде.
Рис. 2. Таблица 1 «Розрахунок суми перевищення»
На основании этой информации система исчисляет сумму отклонения между указанными данными (колонка «Сума відхилення») и показывает значение ∑Перевищ (колонка «Сума перевищення за даними СЕА ПДВ»).
Заметьте: ∑Перевищ может иметь только положительное значение. Поэтому, если отклонение между данными НДС-отчетности и данными ЕРНН окажется меньше нуля, программа приравняет ∑Перевищ к нулю (рис. 2).
Нюанс. В табл. 1 есть загадочная колонка под названием «ПН-РК, по яких очікуються ∑Накл». Скорее всего, речь идет о тех НН/РК, которые плательщик НДС не может зарегистрировать в ЕРНН из-за нехватки лимита, рассчитанного по п. 2001.9 НКУ (не вписываются в формулу, которая дает право регистрировать НН/РК за счет показателя ∑Перевищ).
Предупреждаем: если дополнительного реглимита по п. 2001.9 НКУ достаточно, то вы можете смело отправлять «подвисшие» НН/РК на регистрацию в ЕРНН (для этого налоговики уже перенастроили свое программное обеспечение).
Таблица 2 «Дані декларації»
Эта таблица расшифровывает значение первой из составляющих формулы расчета ∑Перевищ — сумму задекларированных налоговых обязательств по НДС за анализируемый период.
То есть сумму НДС, которую вы указали в:
• стр. 9 колонки Б НДС-декларации того периода, информацию за который вы хотите проанализировать;
• и стр. 9 колонки Б всех уточняющих расчетов (УР), поданных к такой НДС-декларации (в отдельных строках).
Вы увидите суммы НДС из строк 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 6, 7 и 9 в разрезе НДС-декларации и каждого УР к ней (рис. 3).
Рис. 3. Таблица 2 «Дані декларації»
Таблица 3 «Дані ЄРПН»
Ну а в этой таблице должны быть собраны данные о суммах НДС из НН/РК, которые были зарегистрированы в ЕРНН и учтены в расчете ∑Перевищ в анализируемом периоде (вторая из составляющих формулы расчета ∑Перевищ).
При этом информация должна быть приведена по каждому такому документу (номер документа, дата составления, дата регистрации в ЕРНН, сумма НДС и ИНН контрагента). А вот реквизиты РК, зарегистрированных в ЕРНН и поучаствовавших в расчете ∑Перевищ в рассматриваемом периоде, выведены в отдельные колонки напротив НН (см. рис. 4).
Рис. 4. Таблица 4 «Результат порівняння даних…»
Но! На данный момент она не заполнена. Надеемся скоро увидеть эти данные.
Таблица 4 «Результат порівняння даних…»
Это самая важная таблица из всех приведенных выше, так как именно в ней можно найти разгадку появления ∑Перевищ (рис. 4). В ней построчно сопоставляются данные НДС-отчетности и данные ЕРНН по каждому ИНН контрагента и выводится сумма отклонения по каждому из таких ИНН в отдельной графе «Відхилення». Итоговый показатель по всем суммам отклонений переносится в таблицу 1.
Внимание! Такая таблица может быть довольно внушительной (в зависимости от количества покупателей, с которыми вы работали в анализируемом отчетном периоде). При этом система не показывает в первую очередь те документы, по которым есть расхождения. Их придется искать самостоятельно, пролистывая все страницы (количество страниц, как и количество ИНН, указано внизу таблицы).
К сожалению, отфильтровать данные в таблице нельзя, как и выгрузить ее в Excel для дальнейшей сортировки. Единственное, что смогли сделать налоговики, чтобы облегчить вам задачу, — привести сначала данные по НН с условным ИНН («100000000000», «400000000000» и т. д.). И на этом все.
Заметьте, что информация об РК (как уменьшающих, так и увеличивающих) к НН выделена в отдельные графы.
Проанализируем данные, представленные на рис. 4, и найдем возможные причины появления отклонений между данными НДС-отчетности и данными ЕРНН (∑Перевищ в рассматриваемом периоде равен нулю, так как общая сумма отклонений оказалась отрицательной).
На наш взгляд, это могут быть:
• либо ошибки при заполнении приложения Д5 к НДС-декларации за октябрь 2015 года (указан неверный ИНН);
• либо ошибки в выборе периода для отражения НН, выписанных на неплательщика НДС (условный код — «100000000000»);
• либо простая невнимательность бухгалтера (НН на сумму НДС 25 грн. в НДС-отчетности отразили, а зарегистрировать в ЕРНН забыли).
Поэтому придется дополнительно просмотреть данные по отчетным периодам, смежным с рассматриваемым, и выяснить причину отклонений.
В общем, пищи для размышлений у вас теперь хватает.
