Работаем с физлицами. 6. Занимаем деньги физлицу

В избранном В избранное
Печать
редактор Вороная Наталья, налоговые эксперты Савченко Елена, Мирошниченко Виталина, Хмелевская Оксана, Чернышова Наталья, эксперты по вопросам оплаты труда Клыженко Яна, Скрипкина Екатерина, Ушакова Лилия
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 23
Одним из вариантов взаимоотношений с физическими лицами является предоставление им возвратной финансовой помощи. Причем предприятие имеет право занять деньги как «своим» (т. е. работникам), так и «посторонним» (лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях). Как правильно оформить заем денег? Стоит ли опасаться налоговых последствий? Можно ли простить заем? Об этом и не только читайте далее.

6.1. Договор займа: оформляем правильно

Прежде всего давайте вспомним, что это за договор. По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) либо такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).

Поскольку заимодателем выступает юридическое лицо, договор займа заключают в письменной форме (ч. 1 ст. 1047 ГКУ). А вот заверять нотариально этот договор не нужно, однако сделать это можно по желанию сторон.

По поводу сторон договора отметим: тут законодательство предприятиям руки не связывает. Договор займа можно заключать с любыми лицами независимо от наличия между ними трудовых, гражданско-правовых и других взаимоотношений. Другими словами, предприятие без проблем может занять деньги рядовому сотруднику, директору или учредителю. Возможен вариант займа денежных средств и совсем «постороннему» лицу.

Учтите: если заем предоставляется директору, то от имени предприятия подписать договор должно другое должностное лицо, уполномоченное руководителем (например, его заместитель). Иначе договор может быть признан недействительным (см. постановления ВХСУ от 02.02.2011 г. № 32/233-10, от 21.05.2012 г. № 5010/868/2011-9/37).

В договоре займа укажите предмет договора, его сумму, порядок передачи и возврата денег, срок возврата займа. Займы могут предоставляться как на процентной, так и на беспроцентной основе. В последнем случае в договоре необходимо прямо указать, что проценты по займу не начисляются. Подробнее о возможности предоставления процентных займов мы писали в тематическом номере журнала «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 95, с. 41.

Договор займа — это реальный договор, т. е. он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками, заемщику (ст. 1046, ч. 2 ст. 640 ГКУ). Поэтому в данном случае недостаточно, чтобы стороны просто договорились о его условиях, а важно, чтобы произошла фактическая передача денежных средств. Только после этого договор считается заключенным и у сторон возникают взаимные права и обязанности. Похожим образом складывается ситуация и на заключительном этапе: заем будет считаться возвращенным в момент возврата заимодателю денежных средств (ч. 3 ст. 1049 ГКУ).

Важно! По мнению НБУ (см. письма от 24.01.2014 г. № 11-116/3159, от 24.03.2014 г. № 11-117/12189 и от 01.08.2014 г. № 11-117/41539),

при выдаче/возврате займа наличными нужно соблюдать 150-тысячное ограничение, предусмотренное п. 1 постановления № 210

Причем не так давно к такому толкованию присоединились и налоговики (см. письмо ГФСУ от 21.07.2014 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415). Подробно об этом можно прочитать в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 95, с. 43. Хотя из самого текста постановления № 210 такой вывод не следует, рекомендуем 150-тысячный предел все же не превышать. Если общая сумма по договору займа больше, то проводите расчеты частями, каждая из которых не более 150 тыс. грн. в день. Либо осуществляйте выдачу/возврат займа в безналичной форме.

Не забудьте четко прописать в договоре условия возврата займа: внесение наличных в кассу предприятия или перечисление на его текущий счет.

Если заем предоставляют работнику, то возврат денег можно осуществлять путем удержания из заработной платы. В таком случае в договоре указывают конкретную сумму или ссылаются на приложение (которое будет неотъемлемой частью договора) с разработанным графиком погашения займа. Также оговаривают процедуру возврата непогашенной суммы займа в случае прекращения трудовых отношений.

Помните: своевольничать работодатель не может. Условиями договора не предусмотрено, что заем погашается путем отчислений из заработной платы, и нет соответствующего заявления от работника? Тогда работодатель не вправе производить такие отчисления, даже если работник просрочил установленные договором сроки погашения займа.

Интересный момент. Если по условиям договора либо на основании соответствующего заявления работника заимодатель производит удержание задолженности по займу из зарплаты, ограничения, установленные ст. 128 КЗоТ (20 и 50 % от суммы, подлежащей выплате) не применяются. Ведь эта норма защищает права работника в случае принудительного удержания средств из его заработка. А вот на свободное волеизъявление работника влиять не может. В частности, в соответствии со ст. 25 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР запрещается каким-либо способом ограничивать работника свободно распоряжаться своей заработной платой, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Иными словами, для возврата займа своему работодателю из дохода работника может быть удержана любая определенная им в заявлении или в договоре займа сумма (без каких-либо ограничений).

А что делать, если работник, получивший заем, увольняется?

Забегая наперед, скажем: налогооблагаемый доход в виде непогашенной на момент увольнения суммы займа у работника не возникает. При этом если договор займа не содержит условия, обязывающего работника вернуть непогашенную часть займа при увольнении, он обязан продолжать погашать задолженность по займу в соответствии с графиком платежей, установленным договором.

Работодатель не вправе отказать работнику в увольнении в связи с непогашением оставшейся части займа

Ведь увольнение связано с трудовыми отношениями, которые регулирует КЗоТ, а договорные отношения, возникшие при предоставлении займа, подчиняются ГКУ. Работодатель не имеет права не выдавать трудовую книжку и денежные средства, причитающиеся при увольнении, из-за наличия долга по займу.

6.2. Налоговый учет выдачи и возврата займа

В этом спецвыпуске мы подробно рассмотрим отражение наиболее популярных — беспроцентных — займов в учете заимодателя.

При выдаче и возврате беспроцентного денежного займа у предприятия-заимодателя не возникает никаких налоговых последствий ни по налогу на прибыль, ни по НДС.

А что у физлица-заемщика? Давайте разбираться.

НДФЛ. Поскольку денежный заем предоставляется физлицу на возвратной основе, то нет оснований говорить о возникновении у него дохода на сумму полученного займа и об обложении его НДФЛ. Подтверждается это и положениями п.п. 165.1.31 НКУ, согласно которым основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком, не включается в состав его налогооблагаемого дохода. Не будет дохода у земщика и тогда, когда сумма займа погашается им с нарушением сроков, установленных договором займа, однако в пределах срока исковой давности.

Вместе с тем, несмотря на отсутствие дохода у физлица-заемщика, субъект хозяйствования, выдающий беспроцентный заем, обязан отразить его сумму в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «153».

ВС. С 01.01.2015 г. объектом обложения ВС являются доходы, определенные ст. 163 НКУ (п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Соответственно в перечень доходов, которые облагаются ВС, попали, в частности, доходы, перечисленные в п. 164.2 НКУ. А доходы, которые не подпадают под обложение ВС, вы найдете в ст. 165 НКУ.

Как мы уже выяснили, основная сумма возвратной финансовой помощи не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (п.п. 165.1.31 НКУ), потому и ВС с такой суммы не взимается.

ЕСВ. Если заем выдавался неработнику предприятия, вопрос о взимании ЕСВ возникать не должен. Это связано с тем, что указанные лица не подпадают под определение плательщиков ЕСВ в соответствии со ст. 4 Закона № 2464. А значит, ни начислять, ни удерживать ЕСВ в такой ситуации не нужно.

Как же быть, если заем выдавался работнику?

С суммы выданного работнику займа ЕСВ не взимается

Дело в том, что эта выплата указана в п. 13 разд. I Перечня № 1170 как выплата, на которую не начисляется ЕСВ. Кроме того, сумма займа не включается в фонд оплаты труда на основании п. 3.28 Инструкции № 5.

Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ при погашении займа путем удержаний из зарплаты. Согласно ч. 8 ст. 9 Закона № 2464 плательщики ЕСВ при каждой выплате заработной платы одновременно с ее выдачей обязаны уплачивать начисленный на эти суммы ЕСВ (авансовые платежи).

При этом фактическим получением средств на оплату труда считается в том числе фактическое осуществление с таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам либо любых других отчислений. То есть, по сути, погашение займа путем отчислений из заработка является одной из форм выплаты заработной платы.

Таким образом, работодатель при отражении в учете проводки Дт 661 — Кт 377 обязан уплатить с выплаченной в неденежной форме зарплаты, равной удержанной сумме займа:

ЕСВ в части начислений — в день выплаты (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 7 п. 4.3 Инструкции № 455);

ЕСВ в части удержаний не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 2 п. 4.4 и п.п. 6 п. 4.3 Инструкции № 455).

Подобная ситуация возникает и с уплатой НДФЛ. Проведение хозоперации по удержанию части заработной платы в счет погашения займа фактически приравнивается к выплате зарплаты в неденежной форме. Поэтому работодатель должен уплатить с такой суммы, увеличенной на «натуральный» коэффициент, НДФЛ в течение банковского дня, следующего за днем выплаты (п.п. 168.1.4 НКУ).

Такой же порядок действует для уплаты ВС (п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Например, договором займа установлено, что заем погашается ежемесячно путем удержаний из зарплаты. Зарплата за март 2015 года начислена 31.03.2015 г. и в этот же день произведено удержание займа (в бухучете проведена операция Дт 661 — Кт 377). В этом случае НДФЛ с части заработной платы, равной сумме удержанного займа, увеличенной на «натуральный» коэффициент, должен быть уплачен 01.04.2015 г. В этот же день должен быть перечислен ВС. ЕСВ в части начислений на сумму такой выплаты перечисляют 31.03.2015 г., а ЕСВ в части удержаний — не позднее 20.04.2015 г.

Для того чтобы не запутаться в датах и суммах, в договоре займа целесообразно указать, что погашение займа будет осуществляться в день выплаты заработной платы за вторую половину месяца. Тогда перечисление ЕСВ, НДФЛ и ВС будет осуществляться со всей суммы заработной платы за вторую половину месяца одновременно.

6.3. Налогообложение прощенного (аннулированного) займа

НДФЛ. Основная сумма долга (займа) физлица, прощенного (аннулированного) заимодателем по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, попадет в налогооблагаемый доход заемщика. Но так произойдет только в том случае, если размер прощенного долга в расчете на год превысит 50 % МЗП, установленной на 1 января отчетного года (в 2015 году — 609 грн.). Это следует сразу из двух норм НКУп.п. «д» п.п. 164.2.17 и п.п. 165.1.55. Классифицируют такой доход как дополнительное благо.

Это, в свою очередь, влечет уплату НДФЛ. Но! Задекларировать доход и уплатить сумму НДФЛ по итогам отчетного года заемщик обязан самостоятельно (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ).

Предприятие-заимодатель должно информировать заемщика об аннулировании (прощении) долга и отразить сумму прощенного долга в форме № 1ДФ

При этом кредитору предоставлено право выбора, каким способом уведомить должника о своем решении простить ему долг:

— направить заказное письмо с уведомлением о вручении;

— заключить соответствующий договор;

— предоставить уведомление должнику лично под подпись.

Сумму прощенного долга (без «натурального» коэффициента), превышающую 50 % МЗП, показывают в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за период, в котором был прощен долг, с признаком дохода «126». А вот для части долга, которая на основании п.п. 165.1.55 НКУ не включается в налогооблагаемый доход физлица, специального признака пока нет. Поскольку эта сумма не является допблагом, включать ее в форму № 1ДФ с признаком дохода «126» не логично. На наш взгляд, уместным здесь будет признак «127».

Заимодателю, который не проинформирует заемщика о прощении долга, придется выполнить обязанности налогового агента в полном объеме, т. е. начислить и удержать с этой суммы НДФЛ. Облагается такой доход по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ (15 и 20 %).

И здесь обратите внимание на такой нюанс. Доход, равный сумме прощенного долга, превышающей 609 грн., фактически является «чистым» доходом физлица. А для удержания НДФЛ необходимо определить сумму «грязного», т. е. начисленного дохода. Как это сделать? На наш взгляд, нужно применить следующий коэффициент (по аналогии с «натуральным» коэффициентом, установленным п. 164.5 НКУ):

К = 100 : (100 - СНДФЛ - СВС),

где СНДФЛ — ставка НДФЛ (15 или 20 %);

СВС — ставка ВС (1,5 %).

Из полученной суммы и будет удерживаться НДФЛ.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ предприятие-заимодатель, не выполнившее требования п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ, отразит сумму начисленного налогооблагаемого дохода физлица с признаком дохода «126», а также сумму НДФЛ, удержанного с такого дохода и уплаченного в бюджет. А вот необлагаемую часть списанного долга, полагаем, нужно отразить с признаком дохода «127».

ВС. Сумма прощенного (аннулированного) займа включается в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ). Соответственно есть объект для обложения ВС.

Вместе с тем в указанном подпункте прописан особый порядок уплаты НДФЛ. Так, если заимодатель уведомил физлицо должным образом о прощении (аннулировании) долга, налог уплачивает налогоплательщик самостоятельно по итогам годовой декларации.

По устным консультациям налоговиков, в отношении ВС действуют такие же правила. Иначе говоря, ВС должен будет заплатить сам заемщик по итогам года.

Если же заимодатель не выполнил требований п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ (не уведомил физлицо и/или не отразил сумму дохода в форме № 1ДФ), то уплатить ВС в бюджет должен именно он. Причем, как и в случае с НДФЛ, сначала придется определить сумму «грязного» дохода физлица. Для этого применяем такой же коэффициент (см. с. 53). То есть база обложения НДФЛ и ВС будет одинаковой.

ЕСВ. В случае, когда долг по займу простили неработнику предприятия, опасаться нечего. Ведь такое лицо — неплательщик ЕСВ.

А вот по работнику этот вопрос не является однозначным. Дело в том, что, по мнению Госкомстата (см. письмо от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116), часть займа, не подлежащая возврату работником, относится в фонд оплаты труда в части других поощрительных и компенсационных выплат как выплаты, имеющие индивидуальный характер (п.п. 2.3.4 Инструкции № 5).

Вместе с тем, на наш взгляд, относить долг, прощенный по гражданско-правовому договору, к выплатам, производимым в рамках трудового договора, по меньшей мере странно. Ведь

отношения, возникающие в рамках договора займа, регулируются ГКУ, а не КЗоТ

Однако с учетом этих рисков имеет смысл проблему обойти. Рекомендуем предприятию, принявшему решение простить долг по займу работнику, выдать ему нецелевую благотворительную помощь.

Суммой этой помощи работник погасит невозвращенную часть займа. С нецелевой благотворительной помощи будет удерживаться только НДФЛ и ВС (причем лишь с суммы, превышающей в 2015 году 1710 грн. — п.п. 170.7.3 НКУ).

6.4. Налогообложение займа, списанного по истечении срока исковой давности

Сроки исковой давности по непогашенным суммам по договору займа необходимо исчислять по правилам, установленным ГКУ. Напомним, что в общем случае «гражданско-правовой» срок исковой давности составляет 3 года (ч. 1 ст. 257 ГКУ).

Заметьте: если договором займа установлен конкретный срок возврата займа, то срок исковой давности должен исчисляться начиная со дня, следующего за днем, когда согласно договору заем должен быть полностью погашен.

Если же срок возврата займа не установлен или определен моментом предъявления требования, то начинать отсчет исковой давности следует с 31-го дня после получения заемщиком требования о возврате займа (при условии, конечно, что в течение предшествующих 30 дней заемщик так и не вернул сумму займа). Такой вывод следует из положений ч. 1 ст. 1049 ГКУ.

НДФЛ. В случае списания безнадежной задолженности физлица-должника доход у такого физлица возникает, если сумма задолженности превышает 50 % прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года (в 2015 году — 609 грн.). Однако субъект хозяйствования — заимодатель не должен начислять и уплачивать НДФЛ с суммы такой задолженности. Физическое лицо самостоятельно отражает такие доходы в годовой налоговой декларации и уплачивает с них налог (п.п. 164.2.7 НКУ).

Обратите внимание: предприятие обязано отразить сумму задолженности физлица по займу с истекшим сроком исковой давности в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «107». Причем, как указано в разъяснении налоговиков, приведенном в категории 103.25 БЗ,

показывать в форме № 1ДФ нужно общую сумму списанного долга без уменьшения на 50 % прожиточного минимума

ВС. Тут рассуждения такие же, как и в отношении прощенного (аннулированного) долга (см. с. 54). Раз списанный по истечении срока исковой давности долг указан в п.п. 164.2.7 НКУ (т. е. входит в налогооблагаемый доход), значит, есть база для начисления ВС. По аналогии с НДФЛ сбор должен уплатить сам заемщик по итогам декларации (именно так говорят налоговики в устных консультациях). Хотя пока декларация о доходах для этого не приспособлена.

ЕСВ. Что касается необходимости взимания ЕСВ с долга по договору займа, списанного заимодателем по истечении срока исковой давности, то, по нашему мнению, списанная задолженность, по которой истек срок исковой давности, не должна попадать в базу взимания ЕСВ. Это касается и случая, когда заемщик — работник предприятия-заимодателя. Аргументы тут следующие: отношения, возникающие в рамках договора займа, не являются трудовыми. Они регулируются ГКУ. И то, что долг физлица по договору займа был списан субъектом хозяйствования, который является работодателем такого физлица, не дает оснований переводить их из гражданско-правовых в трудовые. Также подтверждением нашей позиции является то, что в Инструкции № 5 списанный по истечении срока исковой давности долг по договору займа не указан в числе выплат, которые включаются в фонд оплаты труда. К сожалению, какие-либо разъяснения ГФСУ или Пенсионного фонда по этому поводу отсутствуют.

6.5. Бухгалтерский учет займов

Как ни крути, а без бухгалтерского учета не обойтись. Потому немедленно рассмотрим и этот вопрос.

Сразу обратим внимание: операции как по предоставлению, так и по возврату займов в бухучете не влияют на доходы и расходы заимодателя. Такой вывод следует из норм п.п. 6.5 П(С)БУ 15. Возникают расходы у заимодателя лишь в случае списания задолженности по такому займу.

Кроме того, если по договору займа уплачиваются проценты, заимодатель будет включать их в финансовые доходы (по кредиту субсчета 732 «Проценты полученные»).

Выданную сумму займа предприятие отражает в составе дебиторской задолженности согласно нормам П(С)БУ 10.

При этом важно, текущей или долгосрочной является дебиторская задолженность. Так, если срок возврата займа:

— не превышает 12 месяцев с момента предоставления — задолженность заемщика учитывают на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами»;

— превышает 12 месяцев с момента предоставления — задолженность заемщика отражают по дебету субсчета 183 «Прочая дебиторская задолженность».

В случае, когда дебиторская задолженность по выданному займу признается безнадежной, заимодатель списывает ее в дебет субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» или счета 38 «Резерв сомнительных долгов» (если в отношении указанной задолженности создавался такой резерв).

Порядок отражения в учете заимодателя операций по предоставлению и возврату займов рассмотрим на примерах.

Пример 6.1. По договору 05.01.2014 г. предприятие предоставило заем физическому лицу, не являющемуся работником предприятия, в сумме 8000,00 грн. на 2 года. Согласно графику возврат займа осуществляется путем внесения денежных средств в кассу предприятия следующим образом:

— по окончании первого года пользования займом в сумме 2000,00 грн.;

— по окончании второго года — в сумме 6000,00 грн.

05.01.2015 г. физическое лицо погасило сумму в размере 2000,00 грн.

До наступления срока погашения следующей части займа предприятием принято решение об аннулировании оставшегося долга. Предприятие уведомило об этом физическое лицо в письменной форме под подпись и предоставило в ГНИ по месту учета Налоговый расчет по форме № 1ДФ, в котором отразило сумму прощенного займа.

Поскольку предприятие-заимодатель выполнило условия, предусмотренные в п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ, оно не удерживает и не уплачивает в бюджет НДФЛ и ВС. Физическое лицо обязано по итогам года подать декларацию о доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ и ВС от суммы прощенного займа, превышающей 50 % МЗП.

В учете заимодателя указанные операции отражаются следующим образом (см. табл. 6.1):

Таблица 6.1. Учет предоставления и аннулирования займа у заимодателя

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

Выдан долгосрочный заем физическому лицу из кассы предприятия

183

301

8000,00

2

Переведена в состав текущей задолженности часть долга, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

377

183

2000,00

3

Погашена часть займа физическим лицом

301

377

2000,00

4

Переведена в состав текущей задолженности оставшаяся часть долга

377

183

6000,00

5

Принято решение о списании остатка задолженности физического лица

944

377

6000,00

 

Пример 6.2. По договору предприятие-заимодатель 12.01.2015 г. предоставляет своему экономисту заем в сумме 1000,00 грн. Согласно условиям договора заем погашается в день выплаты заработной платы за вторую половину января 2015 года (06.02.2015 г.) путем удержания из заработка. Заработная плата работника за январь составила 3800,00 грн.

В бухгалтерском учете заимодателя операции по предоставлению и погашению суммы займа отражаются следующим образом* (см. табл. 6.2):

* Для упрощения примера проводки по выплате аванса не приводятся.

Таблица 6.2. Учет предоставления денежного займа работнику предприятия

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Предоставление займа работнику (12.01.2015 г.)

1

Выдан заем работнику предприятия

377

311

1000,00

Начисление заработной платы (30.01.2015 г.)

2

Начислена работнику заработная плата за январь 2015 года

92

661

3800,00

3

Начислен ЕСВ на заработную плату работника (ставка 37,3 % — условно)

92

651

1417,40

4

Удержан ЕСВ из заработной платы работника (3800,00 грн. х 3,6 % : 100 %)

661

651

136,80

5

Удержан НДФЛ из заработной платы ((3800,00 грн. - 136,80 грн.) х 15 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

549,48

6

Удержан ВС из заработной платы работника (3800,00 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

57,00

Выплата заработной платы и удержание займа (06.02.2015 г.)

7

Перечислен ЕСВ

651

311

1554,20

8

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

549,48

9

Перечислен ВС

642/ВС

311

57,00

10

Удержана сумма займа

661

377

1000,00

11

Выплачена заработная плата за январь 2015 года путем перечисления на счет работника (3800,00 грн. - 136,80 грн. - 549,48 грн. - - 57,00 грн. - 1000,00 грн.)

661

311

2056,72

 

выводы

  • Если предоставляется беспроцентный заем, сделайте в договоре оговорку, что проценты не начисляются.

  • Задолженность работника по займу может погашаться путем удержаний из зарплаты. Для этого следует получить соответствующее заявление работника или указать такой способ погашения займа в договоре.

  • Заем может быть прощен или аннулирован до истечения срока исковой давности. Если предприятие должным образом уведомит заемщика об аннулировании долга и покажет сумму прощенного долга в форме № 1ДФ, то выполнять функции налогового агента (взимать НДФЛ и ВС) не придется.

  • Невозвращенный заем можно списать как безнадежную задолженность по истечении срока исковой давности. В этом случае НДФЛ и ВС должник платит самостоятельно по итогам годовой декларации.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить