Отменили Инструкцию по учету НДС*: что дальше?

Адамович Наталия, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Август, 2019/№ 64
В избранном В избранное
Печать
Приказ Минфина от 18.06.2019 г. № 247

* Была утверждена приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141.

Кардинально ничего не меняется. Просто для бухучета НДС остается пользоваться только правилами из нацстандартов. Вы и далее можете использовать основные (из Инструкции по применению Плана счетов) и дополнительные субсчета, в том числе рекомендованные отмененной Инструкцией.

Субсчета для учета НДС

Основные

Дополнительные

315 «Специальные счета в национальной валюте»

315/НДС «НДС-счет в СЭА»

641 «Расчеты по налогам»

641/НДС «Расчеты по НДС»

643 «Налоговые обязательства»

643/1 «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке»:

643/1/1 «НО по п. 198.5 НКУ»; 643/1/2 «НО по п. 199.1 НКУ»

643/2 «Налоговые обязательства: расчеты корректировки без регистрации»

644 «Налоговый кредит»

644/1 «Налоговый кредит неподтвержденный»

644/2 «Налоговый кредит отложенный»

Остается вопрос учета на счетах 643/644. Однако не думаем, что стоит вносить изменения в их привычный учет. Рекомендуем лишь отказаться от некорректных записей. Что в Инструкции было не так?

1. Учет суммы «компенсирующих» НО по ОС. Сумму «компенсирующих» НО по основным средствам (ОС), которые перестали использовать в хоздеятельности или объектных операциях, направлять на увеличение первоначальной стоимости таких объектов ОС. Такой порядок учета шел вразрез с П(С)БУ 7 «Основные средства». Изменять стоимость ОС допускается исключительно в четко оговоренных случаях (при переоценках, улучшениях, уменьшении/восстановлении полезности, частичной ликвидации). Теперь по ОС, поменявшим свое использование на нехозяйственное/необлагаемое, «компенсирующие» НО спокойно отражаем в составе расходов: Дт 949 — Кт 641/НДС.

2. Учет уменьшения «компенсирующих» НО. Несмотря на то что в самой Инструкции для начисления «компенсирующих» НО был введен субсчет 643/1, в то же время уменьшение таких НО было рекомендовано проводить некорректной записью: Дт 641/НДС — Кт 719. Если при начислении «компенсирующих» НО был задействован субсчет 643/1, то правильнее их уменьшение проводить с использованием этого же субсчета: Дт 643/1 — Кт 641/НДС (методом сторно); Дт 643/1 — Кт 719.

3. Корректировка НДС при возврате товара. Предлагалось делать корректирующую запись сразу: Дт 70, 712 — Кт 641/НДС, без учета разрыва во времени между выпиской РК и его регистрацией в ЕРНН.

Корректнее сумму НДС по еще не зарегистрированному уменьшающему РК учитывать на дополнительном субсчете 643/2 сторнировочной записью: Дт 70, 712 — Кт 643/2. Затем после регистрации РК: Дт 643/2 — Кт 641/НДС (методом «красное сторно»).

4. Учет НДС по услугам от нерезидента. Предлагалось начисление НО и отражение НК проводить с использованием субсчета 644. Однако уместнее: Дт 643/НДС — Кт 641/НДС, Дт 641/НДС — Кт 644/НДС,с последующим закрытием по факту формирования НК: Дт 644/НДС — Кт 643/НДС. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 24, с. 25; № 61, с. 21.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд