Cкасували Інструкцію з обліку ПДВ*: що далі?

В обраному У обране
Друк
Адамович Наталія, податковий експерт
Податки та бухгалтерський облік Серпень, 2019/№ 64
Наказ Мінфіну від 18.06.2019 р. № 247

* Була затверджена наказом Мінфіну від 01.07.97 р. № 141.

Кардинально нічого не змінюється. Тепер для бухобліку ПДВ орієнтуємось лише на правила, встановлені нацстандартами. Ви можете і далі використовувати основні (з Інструкції про застосування Плану рахунків) і додаткові субрахунки, у тому числі й рекомендовані скасованою Інструкцією.

Субрахунки для обліку ПДВ

Основні

Додаткові

315 «Спеціальні рахунки в національній валюті»

315/ПДВ «ПДВ-рахунок у СЕА»

641 «Розрахунки за податками»

641/ПДВ «Розрахунки з ПДВ»

643 «Податкові зобов’язання»

643/1 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню»:

643/1/1 «ПЗ за п. 198.5 ПКУ»; 643/1/2 «ПЗ за п. 199.1 ПКУ»

643/2 «Податкові зобов’язання: розрахунки коригування без реєстрації»

644 «Податковий кредит»

644/1 «Податковий кредит не підтверджений»

644/2 «Податковий кредит відкладений»

Залишається питання обліку на рахунках 643/644. Але не думаємо, що варто вносити якісь зміни. Рекомендуємо лише відмовитися від некоректних записів. Що в Інструкції було не так?

1. Облік суми «компенсуючих» ПЗ за ОЗ. Суму «компенсуючих» ПЗ за основними засобами (ОЗ), які перестали використовувати в госпдіяльності або об’єктних операціях, направляти на збільшення первісної вартості таких об’єктів ОЗ. Такий порядок обліку йшов урозріз із П(С)БО 7 «Основні засоби». Змінювати вартість ОЗ допускається виключно в чітко обумовлених випадках (при переоцінках, поліпшеннях, зменшенні/відновленні корисності, частковій ліквідації). Тепер за ОЗ, які змінили своє використання на негосподарське/неоподатковуване, «компенсуючі» ПЗ спокійно відображаємо у складі витрат: Дт 949 — Кт 641/ПДВ.

2. Облік зменшення «компенсуючих» ПЗ. Незважаючи на те, що в самій Інструкції для нарахування «компенсуючих» ПЗ був введений субрахунок 643/1, водночас зменшення таких ПЗ було рекомендовано проводити некоректним записом: Дт 641/ПДВ — Кт 719. Якщо при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ був задіяний субрахунок 643/1, то коректніше їх зменшення проводити з використанням цього ж субрахунку: Дт 643/1 — Кт 641/ПДВ (методом «сторно»); Дт 643/1 — Кт 719.

3. Коригування ПДВ при поверненні товару. Пропонувалося робити сторнуючий запис одразу: Дт 70, 712 — Кт 641/ПДВ (тобто без урахування розриву в часі між випискою РК і його реєстрацією в ЄРПН). Коректніше суму ПДВ за ще не зареєстрованим зменшуючим РК враховувати на додатковому субрахунку 643/2 сторнуючим записом: Дт 70, 712 — Кт 643/2. Потім після реєстрації РК: Дт 643/2 — Кт 641/ПДВ («червоне сторно»).

4. Облік ПДВ за послугами від нерезидента. Пропонувалося нарахування ПЗ і відображення ПК проводити з використанням субрахунку 644. Проте доречніше: Дт 643/ПДВ — Кт 641/ПДВ, Дт 641/ПДВ — Кт 644/ПДВ, із подальшим закриттям за фактом формування ПК: Дт 644/ПДВ — Кт 643/ПДВ. Детальніше див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 24, с. 25; № 61, с. 21.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити