Сроки и процедура регистрации НН/РК

В избранном В избранное
Печать
Адамович Наталия, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2019/№ 17
Для правильной работы СЭА составленные НН/РК нужно регистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН). Какие сроки установлены для регистрации НН/РК, как правильно «процедурно» зарегистрировать НН/РК и не просрочить с регистрацией, как правильно хранить зарегистрированные НН/РК? С этих основных моментов и начнем наш тематический номер.

Cроки регистрации НН/РК

Предельные сроки. Это те сроки, в течение которых плательщик не в ущерб ни себе, ни контрагенту может регистрировать НН/РК в ЕРНН. Их превышение: (1) грозит плательщику, ответственному за регистрацию НН/РК, штрафом по п. 1201 НКУ; (2) откладывает право на налоговый кредит (при корректировке — налоговые обязательства) до периода регистрации НН/РК.

Общие предельные сроки для регистрации всех НН/РК определены в абзацах 15-16 п. 201.10 НКУ и зависят от того, в какой (первой или второй) половине месяца составлены НН/РК.

Отдельно в абзаце 17 п. 201.10 НКУ установлен специальный предельный срок для регистрации «уменьшающих» РК, составленных на получателей — плательщиков НДС — 15-й день со дня получения РК покупателем. Правда, как поясняют налоговики, пока что этот специальный срок не настроен под расчет лимита (при регистрации НН/РК у продавца учитываются в показателе ΣНаклВид). И для того, что бы не возникал показатель ΣПеревищ, налоговики советуют регистрировать такие уменьшающие РК в общие сроки (см. письмо ГФСУ от 20.07.2018 г. № 3204/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.15).

Однако, при регистрации «уменьшающих» РК на плательщиков НДС советуем пользоваться и общим, и специальным сроком: старым — чтобы не выскочил показатель ΣПеревищ, новым — чтобы не оштрафовали покупателя (подробнее о штрафовании см. на с. 16).

Максимально возможные. По сути, возможность регистрации НН/РК бессрочная (в п. 201.10 НКУ нет упоминания о том, что срок регистрации ограничивается*). Однако, на самом деле налоговики, согласовав позицию с Минфином, самоустановили максимальный срок регистрации НН/РК — 1095 дней с даты составления (см. письмо ГФСУ от 01.06.2018 г. № 2404/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; письмо Минфина от 31.01.2018 г. № 11310-09-10/2681; БЗ 101.16). Именно такой максимально возможный срок регистрации закреплен в СЭА.

* Напомним, до 03.12.2017 г. он составлял 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств.

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить