Бесплатное в учете

В избранном В избранное
Печать
Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2019/№ 55

Бесплатная передача

Бесплатная передача товаров в бухучете отражается проводкой Дт 949 — Кт 28. Поэтому себестоимость бесплатно переданных товаров в бухучете списывается на прочие расходы операционной деятельности. Если даритель бесплатно передает МБП, ему нужно вернуть их из эксплуатации (проводка Дт 22 — Кт 719). При этом собственно бесплатная передача МБП будет отражаться проводкой Дт 949 — Кт 22. Бесплатное предоставление услуг отражается проводкой Дт 949 — Кт 23.

В налоговоприбыльном учете следует ориентироваться на данные бухучета и на то, как операции по бесплатной передаче активов влияют на бухучетный финрезультат (п.п. 134.1.1 НКУ). Высокодоходникам нужно увеличивать бухучетный финрезультат на сумму стоимости товаров, бесплатно переданных лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц) или являющимся плательщиками этого налога, которые облагаются налогом по ставке 0 % (п.п. 140.5.10 НКУ). Из этого правила существуют два исключения.

Первое — если товары бесплатно переданы неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В таком случае расходы можно отражать в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. Если стоимость товаров, подаренных неприбыльным организациям, превышает 4 %-й лимит — высокодоходникам следует делать корректировку на сумму такого превышения (п.п. 140.5.9 НКУ)*.

* За исключением бесплатных передач для АТО-целей (п. 33 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

Второе — если товары бесплатно переданы субъектам сферы физической культуры и спорта. При бесплатной передаче таким субъектам расходы можно отразить в пределах 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. На сумму превышение 8 %-го лимита увеличивается финрезультат (п.п. 140.5.14 НКУ).

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить