Приложение 1 (Д1)

Здесь расшифровываем построчно в разрезе контрагентов корректировки операций поставок, проводимых в отчетном периоде: как облагаемых НДС по ставкам 20 %, 7 %, 0 %, так и необъектные/льготные объемы операции (т. е. без НДС). Заполнять показатели в разрезе контрагентов в табл. 1 приложения Д1 нужно в гривнях с копейками (см. 101.24 БЗ)

В эту графу заносят ИНН покупателя из РК

Приводим только период составления НН, которые корректируем (соответственно — месяц и год): «03.2020»

В графе 3.2 ставим отметку «+», если корректируются сельхозоперации получателя бюджетной дотации (включенного или только претендующего на включение в Реестр получателей бюджетной дотации). Эта информация потребуется для заполнения приложения ДС9

Отражаем суммы корректировки объемов поставки без НДС, которые облагаются по ставкам 7 и 20 %, по каждому контрагенту

Отражаем увеличение или уменьшение («-») сумм НДС по объемам поставки, которые облагаются по ставке 20 %, указанным в гр. 4.1 в разрезе каждого контрагента

Отражаются данные об увеличении или уменьшении(«-») сумм НДС по объемам поставки, облагаемым по ставке 7 %, указанным в гр. 4.2 в разрезе каждого контрагента

Указываем суммы корректировки объемов льготируемых,

необъектных поставок, а также операции с резидентами, облагаемые по ставке 0 %, объем по которым также корректируем. Если заполнили графу 7, то гр. 4, 5 и 6 таблицы 1 в таком случае не заполняют (см. 101.24 БЗ)

В этой части таблицы 1 показываем корректировки НН, составленных «для себя», и расшифровываем их в разрезе условных ИНН.

Отражаем корректировки показателей операций с неплательщиком НДС. Напомним: уменьшение НО налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных неплательщикам НДС на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором ( п. 192.2 НКУ). (101.14 БЗ). В то же время, если поставка так и не состоялась, откорректировать НО при условии возврата предоплаты тоже можно (см. 101.15 БЗ). Учтите (!): возвраты в рознице (неплательщикам НДС) в день продажи через РК не корректируют и соответственно в приложении Д1 не отражают. Возврат средств будет сразу учтен в итоговой НН за этот день (101.15 БЗ // «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 77, с. 8)

Учитываем корректировку показателей льготных поставок особым неплательщикам НДС, перечисленным в п. 10 Порядка № 1307

В этой строке отражаем корректировку экспортных операций с нерезидентом (второй абзац п. 12 Порядка № 1307)

Указываем корректировку по операциям ( последний абзац п. 12 Порядка № 1307):

— ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика;

— перевода производственных основных средств в состав непроизводственных;

— выдачи натуроплаты работникам

Общий итог корректировок в разрезе контрагентов и ИНН, указанных выше по графам 4 — 7, (!) с учетом операций по корректировке НО у сельхозников, попавших в Реестр получателей бюджетной дотации. Вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и 7 и сумма НДС из гр. 5 и 6) переносится в стр. 7 декларации. Эта строка заполняется в гривнях без копеек с соответствующим округлением (см. 101.24 БЗ)

Здесь, справочно, сельхозники, попавшие в Реестр получателей бюджетной дотации, отражают корректировки к НН с кодом «2» во второй части номера (сумму корректировки учитываем в стр. 1 табл. 1 приложения ДС9)

Приводим корректировки к НН, составленным по пп. 198.5 и 199.1 НКУ с кодом «600000000000».Заметим: поскольку сводная НН составляется не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена поставка, то в случае, если к моменту ее составления в том же месяце произошло изменение НО в связи с возвратом покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возврата покупателем товаров, суммы НДС в сводной НН таким продавцом указываются общей суммой равной фактической сумме поставленных товаров (услуг). При этом РК к такой НН не составляется (101.15 БЗ). Вся сумма из этой строки учитывается в стр. 4.1 НДС-декларации

Все сказанное относительно строки выше касается также этой строки, только показываем здесь операции облагаемые по ставке 7%. Соответственно, вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и сумма НДС по ставке 7% из гр. 6) перекочует в стр. 4.2 НДС-декларации.

Здесь отдельно отражают корректировку НО по услугам, полученным от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Корректировку показывают общей суммой, условный ИНН не проставляем. Вся сумма из этой строки учитывается в стр. 6 декларации по НДС

В общем случае эти строки заполняют плательщики, осуществляющие одновременно облагаемые и необлагаемые операции,

— один раз в году (составляя приложение Д1 к декларации за последний отчетный период — декабрь/IV квартал) либо

— за последний отчетный период, в котором такой плательщик снимается с НДС-регистрации (в том числе и по решению суда).

Показывают в них корректировку НО, начисленных в сводных НН с ИНН 600000000000 согласно п. 199.1 НКУ в связи с годовым перерасчетом по п. 199.4 НКУ (ср. ). То есть, итоговые данные из таблицы 2 приложения Д7 к декларации по НДС за декабрь/IV квартал. Внимание (!): отдельные годовые корректировки необоротных активов (по итогам 1, 2 и 3 лет) здесь не отражаем. Их приводим в отдельной стр. 15 декларации по НДС на основании бухсправки.

Вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и сумма НДС из гр. 5)учитывается в стр. 4.1 декларации по НДС

Вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и сумма НДС из гр. 6) учитывается в стр. 4.2 декларации по НДС

Здесь расшифровываем только (!) «увеличивающие» корректировки (на увеличение НО — при росте суммы компенсации) текущего периода, РК по которым на дату подачи декларации еще не зарегистрированы (п.п. 8 п. 3 разд.V порядка № 21). Причем причина не регистрации РК значения не имеет

Эта таблица заполнялась единоразово — в составе декларации за июнь 2018 года (II квартал 2018 года). В последующих периодах ее не заполняют и не дублируют

В эту таблицу построчно вносятся данные по каждому контрагенту, расшифровывающие значения корректировочной строки 14 декларации по НДС. Причем корректируем только (!) те покупки, где был «входной» НДС по ставке 20 % или 7 %. Для корректировок «импортного» НДС предусмотрены свои строки 11.1 и 11.2 декларации по НДС со знаком «+» или «-».

Напомним: если составлен «увеличивающий» РК, то покупатель имеет право увеличить «входной» НДС только после регистрации РК поставщиком в ЕРНН ( п.п. 192.1.2 НКУ). При своевременной регистрации (в сроки, установленные п. 201.10 НКУ) покупатель имеет право увеличить НК в отчетном периоде составления РК или в любой период на протяжении 1095 календарных дней с даты его составления ( п. 198.6 НКУ). В случае уменьшения НК получатель товаров/услуг обязан уменьшить сумму НК за соответствующий отчетный период независимо от факта регистрации РК в ЕРНН. Уменьшить НК получатель обязан на момент корректирующего события, уменьшающего НК, даже если в таком периоде НДС-регистрация поставщика аннулирована.

Не отражаются в НДС-декларации РК, который не меняет объемы операций и сумму НК (см. 101.24 БЗ).

2

В гр. 2 покупатель переносит сведения о продавце из полученного РК — только его ИНН

3.1

В гр. 3.1 отражаем период составления НН. Указывается месяц составления: «03.2020»

3.2

Эта строка предусмотрена для отметки «+» сельхозникам — получателям бюджетной дотации, корректирующим «входящий» НДС по покупкам для сельхозопераций. Однако, на сегодня эта информация не актуальна и в приложении ДС 9 не учитывается.

4

Отражаем корректировки объемов приобретений (без НДС) соответственно в большую или меньшую сторону (+ или -) только по операциям с «входным» НДС по ставкам 7 % и 20 % в разрезе контрагентов

5

Отражаем увеличение или уменьшение (со знаком «-» сумм НДС по операциям приобретения, облагаемым по ставке 20 %

6

Отражаем увеличение или уменьшение (со знаком «-») сумм НДС по операциям приобретения, облагаемым по ставке 7 %

В этой строке отражается общий итог корректировок в разрезе контрагентов, указанных выше по графам 4 — 6 (!), с учетом корректировки НК у сельхозников, попавших в Реестр получателей бюджетной дотации.

Обратите внимание: итоговая строка «Усього за звітний період» заполняется в гривнях без копеек (см. 101.24 БЗ). Вся сумма из этой строки (объем из гр. 4 и сумма НДС из гр. 5 и 6) переносится в стр. 14 декларации

Строка является справочной и заполняется при условии, что налогоплательщик осуществлял такие операции в отчетном периоде (в саму декларацию эта сумма не переносится)

Эта строка предусмотрена для заполнения сельхозниками, попавшими в Реестр получателей бюджетной дотации. Но, поскольку информация относительно НК не актуальна, эту строку можно не заполнять — информация из нее в приложении ДС9 не учитывается

В этой строке отдельно отражают корректировку НК по услугам, полученным от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Корректировку показывают общей суммой. Вся сумма (объем из гр. 4 и сумма НДС из гр. 5) учитывается в стр. 13 декларации по НДС.