Темы статей
Выбрать темы

Продаем пиво/вино навынос в ПЭТ

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
Сегодняшний тематический номер мы посвятили довольно прибыльному и достаточно специфичному виду деятельности — торговле алкоголем. Для реализации практически всех видов алкогольных напитков нужно иметь лицензию и использовать РРО/ПРРО. Розничные продажи алкоголя облагают акцизным налогом. О настоящем и будущем алкоторговли мы вам и расскажем. А начнем с торговли пивом и вином навынос. Разливать будем из кегов, упаковки типа «Tetra-Pak» и т. п. в пластиковую тару — ПЭТ-бутылки. То есть обсудим нюансы розничной торговли пивом и вином навынос без употребления товара в заведении торговли.

Торговля навынос

Продажа алкоголя навынос является разновидностью розничной торговли. Поскольку наш разговор о розничной торговле навынос двумя видами алкогольных напитков (п.п. 14.1.5 НКУ) — пивом и вином, приведем определения этих понятий.

Пиво — это насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный при брожении охмеленного сусла пивными дрожжами, который относится к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203 (п.п. 14.1.144 НКУ, ст. 1 Закона № 481).

Безалкогольное пиво, в отличие от своего «крепкого собрата», к алкогольным напиткам не относится и классифицируется в товарной группе УКТ ВЭД по коду 2202 91 00 00 (ст. 1 Закона № 481). То есть такое пиво — обычный товар.

Вино — это алкогольный напиток, произведенный из винограда, крепость которого получена вследствие спиртового брожения раздавленных ягод или свежеотжатого сока, а при изготовлении вин крепленых повышается путем добавления спирта этилового ректифицированного и/или спирта этилового ректифицированного виноградного, и/или дистиллята виноградного спиртового. Крепость вин может составлять от 9 до 20 % объемных единиц. Так определяет вино п. 12 ст. 1 Закона № 2662.

По требованиям ч. 6 ст. 153 Закона № 481 разливать алкогольные напитки для потребления на месте могут только (1) заведения общественного питания и (2) специализированные отделы, имеющие статус субъектов хозяйствования с универсальным ассортиментом товаров (см. письма ГНСУ от 18.03.2021 № 1024/ІПК/99-00-09-03-02-06 и от 29.11.2019 № 1650/6/99-00-04-01-02-15/ІПК). А вот

продажа алкогольных напитков на разлив навынос (в ПЭТ-бутылки) не предусматривает его потребления на месте продажи

(см. постановление ВС от 28.08.2018 по делу № 806/1285/17 // reyestr.court.gov.ua/Review/76113861, «Налоги & бухучет», 2018, № 77, с. 16). Соответственно, предприятия, осуществляющие торговлю алкоголем навынос, не обязаны получать статус заведения ресторанного хозяйства. Для них ограничения по типу торговой точки (магазин это или заведение общепита) не установлены. Главное — чтобы у продавца была розничная алколицензия, кроме случая продажи столовых вин (ч. 20 ст. 15 Закона № 481).

Требования к рознице

Торговое помещение. Торговать в розницу (и на разлив навынос тоже) пивом в соответствии со ст. 1 Закона № 481 можно только со стационарных мест реализации, то есть в торговом помещении (здании) без ограничения площади. Но такое помещение обязательно должно быть оборудовано РРО/ПРРО.

Другой же алкоголь (в частности вино) можно продавать, только когда площадь торгового помещения не меньше 20 м2 (см. письмо ГФСУ от 02.05.2019 № 1915/6/99-99-12-01-02-15/ІПК).

Продажу пива (кроме безалкогольного), алкогольных, слабоалкогольных напитков и вин столовых в неопределенных для этого местах торговли прямо запрещает п. 12 ч. 1 ст. 153 Закона № 481 (см. БЗ 113.03).

Место хранения. Если пиво/вино, продаваемое в розницу, хранят по тому же адресу, где им торгуют (так происходит обычно), то такой склад не вносят в Единый госреестр мест хранения алкоголя (ч. 56 ст. 15 Закона № 481). Но если склад и место торговли находятся по разным адресам, то данные о таком месте хранения нужно внести в Единый реестр. За несоблюдение этого требования светит штраф в размере 100 % стоимости товара, находящегося в таком месте хранения, но не менее 17000 грн (абзац шестнадцатый ч. 2 ст. 17 Закона № 481).

Лицензирование. Для торговли пивом и вином навынос нужно получить розничную алколицензию (ч. 20 ст. 15 Закона № 481), т. е. обычную розничную лицензию, по которой можно торговать и другим алкоголем. Но есть одно послабление — столовые вина.

При исключительной торговле навынос столовыми винами можно обойтись без розничной алколицензии

(см. письма ГФСУ от 10.10.2018 № 4378/6/99-99-12-01-01-15/ІПК и от 26.06.2018 № 2855/6/99-95-42-03-15/ІПК, БЗ 113.03).

Ограничения по розничной торговле винами столовыми на разлив из тары (посуды) емкостью менее 50 л в тару (посуду) покупателя навынос действующим законодательством не установлены (см. БЗ 113.03).

За розничную торговлю алкогольными напитками без лицензии предусмотрен штраф в размере 200 % от стоимости партии товара, но не менее 17000 грн (ст. 17 Закона № 481).

Кроме того, должностным лицам предприятия грозит и административный штраф по ст. 156 КоАП в размере от 200 до 600 ннмдг с конфискацией предметов торговли и выручки, полученной от продажи предметов торговли.

Заметим: на период карантина введены определенные смягчения в алколицензировании. А именно: алколицензии заведений общественного питания, срок действия которых истек во время карантина, считаются продолжающими свое действие на период карантина, а также в течение 3 месяцев со дня его/их окончания (см. подробнее об этом «Налоги & бухучет», 2020, № 100, с. 30).

РРО. Чтобы торговать на разлив навынос пивом и вином, нужно обязательно иметь РРО. Исключение — продажа в розницу исключительно столового вина. Тогда можно обойтись без лицензии и не использовать РРО.

Этот вывод касается и ФЛП — плательщиков ЕН групп 2 и 3, которые освобождены от РРО (их доход за 2021 год не перевалил за 1,320 млн грн и они не торгуют требующими наличия РРО товарами, подробнее об этом «Алкоголь и ЕН: чем можно торговать?»).

Дело в том, что без РРО просто нельзя физически получить розничную алколицензию (ст. 15 Закона № 481), так как:

— в заявлении о выдаче лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками указывают перечень РРО/ПРРО, находящихся в месте торговли, а также информацию о них;

— от количества РРО/ПРРО зависит размер платы за алколицензию.

Код УКТ ВЭД в чеке РРО

В чеках РРО обязательно указывают десятизначный код УКТ ВЭД для всех подакцизных товаров (см. письмо ГНСУ от 06.09.2021 № 3349/ІПК/99-00-07-05-01-06). Сокращать код до восьми знаков нельзя (см. письмо ГНСУ от 04.06.2021 № 2254/ІПК/99-00-07-05-01-06). Ведь в п. 11 ст. 3 Закона об РРО речь идет о коде товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД.

Пиво и вино являются подакцизным товаром, поэтому без этого кода в чеке никак (БЗ 109.06). За его отсутствие светят штраф по п. 7 ст. 17 Закона об РРО в размере 5100 грн и админштраф по ст. 1551 КоАП (см. БЗ 109.20).

А какой код УКТ ВЭД нужно указывать в фискальном кассовом чеке при розничной продаже пива на разлив?

Пиво относится к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203. По этому коду в Законе № 674 приведено несколько товарных позиций. Пиво из солода (солодовое):

1) в сосудах емкостью 10 л или менее: (а) в бутылках (код УКТ ВЭД 2203 00 01 00) и (б) другие (код УКТ ВЭД 2203 00 09 00);

2) в сосудах емкостью более 10 л (код УКТ ВЭД 2203 00 10 00).

Соответственно пиво в кегах емкостью более 10 л должно иметь код УКТ ВЭД 2203 00 10 00. Но при продаже пива в розницу навынос его разливают в другую тару — ПЭТ-бутылки. В таком случае налоговики советуют (см. БЗ 109.10)

в чеке РРО приводить код по УКТ ВЭД, который указан в накладной поставщика пива

Что касается наличия информации об акцизной марке в чеке РРО, то реализаторов пива и слабоалкоголки это никак не затрагивает. Ведь маркировке подлежат алкогольные напитки с содержанием спирта этилового свыше 8,5 % объемных единиц.

А вот для более крепких алкогольных напитков ждем принятия законопроекта № 5600 (см. подробнее «Торговля алкоголем в законопроекте № 5600»).

Учтите! Оснований применять с 1 октября 2021 года штрафы за выдачу расчетного документа без указания цифрового значения штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки (штрихкода акцизной марки на алкоголь) не возникает до внесения соответствующих изменений в законодательство (см. «Налоги & бухучет», 2021, № 81, с. 25). Таковым, по всей видимости, станет законопроект № 5600 (см. о нем «Торговля алкоголем в законопроекте № 5600»).

Бухучет ПЭТ-тары

Розничную продажу пива и вина на разлив навынос осуществляют исключительно в разрешенную законодательством тару, включая ПЭТ-бутылки (ст. 11 Закона № 481). За нарушение этого требования ст. 11 Закона № 481 предусматривает штраф в размере 200 % стоимости реализованной продукции, но не менее 85000 грн.

Разливают пиво/вино навынос в ПЭТ-бутылки непосредственно в торговой точке с кегов, упаковки типа «Tetra-Pak» и «Bag in box» и т. д.

ПЭТ-бутылки являются активом — они имеют ценность. Продавать их могут как отдельный товар и как соответствующую тару для алкогольных напитков навынос.

Классифицируют ПЭТ-бутылки как безвозвратную тару одноразового использования (см. «Налоги & бухучет», 2021, № 62, с. 2). Приобретается такая тара розничными торговцами отдельно от алкогольного напитка и после реализации последнего остается у покупателя.

ПЭТ-бутылки учитывают на субсчете 284 «Тара под товарами», который используют организации, занимающиеся торговой деятельностью и общественным питанием (п. 6.2 Методрекомендаций № 2).

После продажи алкоголя в ПЭТ-бутылках балансовую стоимость тары списывают в состав расходов на сбыт: Дт 93 — Кт 284 (п. 6.4 Методрекомендаций № 2).

Если же ПЭТ-бутылки реализуют как отдельный товар, тогда полученные средства от их продажи включают в доход вместе с самим алкоголем (Кт 702), а балансовую стоимость относят на себестоимость реализации: Дт 902 — Кт 284.

выводы

  • Предприятия, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками навынос, не обязаны получать статус ресторанного заведения, но должны иметь розничную алколицензию (кроме продажи столовых вин).
  • В чеках РРО/ПРРО обязательно указывают десятизначный код УКТ ВЭД для всех подакцизных товаров — пива и вина тоже.
  • Сейчас не предусмотрена обязанность указывать в расчетных документах цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки.
  • После продажи алкоголя в ПЭТ-бутылках балансовую стоимость тары списывают в состав расходов на сбыт: Дт 93 — Кт 284.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше