ВЭД-расчеты и международный автообмен информацией: 2023/2024

Расчеты в сфере ВЭД

Напомним, что работа банковской системы Украины в период военного положения «координируется», в том числе, специальным постановлением № 18*. Этот документ регулирует, в частности, и пакет вопросов сферы ВЭД-расчетов.

* Постановление Правления НБУ «О работе банковской системы в период введения военного положения» от 24.02.2022 № 18.

Предельный срок. Так, в соответствии с п. 14² постановления № 18 на период военного положения к операциям по экспорту и импорту товаров, осуществленным начиная с 5 апреля 2022 года, применяются предельные сроки расчетов — 180 календарных дней. На операции, осуществленные до этой даты, распространяется еще старый срок в 365 дней. Подробнее о предельных сроках ВЭД-расчетов читайте в «ВЭД-расчеты в 2022-м» // «Налоги & бухучет», 2022, № 98.

Такие же сроки и, почти, правила продолжили действие и в 2023 году, но в течение года здесь произошло и несколько изменений.

Изменения в правилах надзора. Что касается правил. Начиная с 12 августа 2023 года банки не имеют права завершать валютный надзор за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов:

— по операции по экспорту товаров после зачисления на текущий счет резидента в банке денежных средств, которые поступили от нерезидента за товар, если эти средства не переводились из-за границы в Украину;

— по операции по импорту товаров, если происходит полный или частичный возврат импортеру средств со счета нерезидента, открытого в банке в Украине.

Таким образом,

(Эти изменения в постановление № 18 были внесены постановлением Правления НБУ от 10.08.2023 № 96.)

* Считаем, что это ограничение не касается тех ситуаций, когда резидент получает от нерезидента средства за экспорт на свой счет, открытый в иностранном банке, а потом направляет их на свой же счет в украинском банке.

Подробнее читайте в «НБУ: очередные валютные улучшения и не только» // «Налоги & бухучет», 2023, № 66.

«Урезанный» срок для сельхозэкспорта. Что касается сроков: постановлением Правления НБУ от 10.11.2023 № 145 были установлены на уровне 90 календарных дней предельные сроки расчетов по операциям по экспорту сельхозтоваров, которые классифицируются по кодам согласно УКТ ВЭД 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, осуществленным с 11.11.2023.

Подробнее: «За экспорт растительной агропродукции срок расчетов — 90 дней» // «Налоги & бухучет», 2023, № 92 и «Экспорт сельхозпродукции: реалии нынешнего времени» // «Налоги & бухучет», 2023, № 97.

Общее. В остальном по валютному контролю — без особых изменений.

Отметим, что 2023 год в сфере валютной был более-менее стабильным. И хотя изменения в постановление № 18 в течение 2023 года вносились больше полутора десятка раз, по большей части происходили всяческие «точечные» смягчения и отмены некоторых «военных» валютных ограничений (кроме разве что упомянутого изменения правил в сфере банковского надзора за ВЭД-расчетами). В частности, с 1 декабря 2023 года НБУ отменил все ограничения для банков и небанковских финучреждений на продажу наличной валюты населению*.

* См. постановление Правления НБУ от 30.11.2023 № 155.

Надеемся, в 2024 году НБУ еще больше ослабит банковский контроль и либерализует валютную сферу. Некоторые обещания уже звучат…

Проверка и обмен информацией о финансовых счетах (CRS)

Общее о CRS. С 30 июня 2023 года вступила в силу часть норм Закона от 20.03.2023 № 2970-IX (далее — Закон), которые внесены в НКУ для воплощения международного автоматического обмена информацией и подачи отчетности о подотчетных счетах.

Напомним, что целью данного Закона является внедрение в Украине международных правил в сфере прозрачности и обмена информацией для налоговых целей (Common Reporting Standard, или CRS). Поэтому Закон фактически является дополнением к этим международным правилам автоматического обмена информацией (далее — автообмен), которые уже больше пяти лет как начали работать. Их применяют разные страны мира и, в частности, все страны — члены Евросоюза*. Теперь к этому процессу приобщилась и Украина.

* США не присоединились к CRS, поскольку они уже работают с Украиной на автообмен согласно предварительным межправительственным соглашениям FATCA.

Закон требует от подотчетных финансовых (банковских и других) учреждений проверки финансовых счетов для установления того, подлежат ли счета автообмену (являются ли конкретные счета подотчетными). Если счет является подотчетным (подлежит инфообмену), такое финучреждение обязано включить сведения о счете в отчет о подотчетных счетах и подать его в ГНС.

Подзаконные нормативы и разъяснения — 2023. Закон — это очень важный, но не единственный документ на тему автообмена. В добавление к нему в 2023 году Минфин издал, в частности, следующие подзаконные акты:

1) Порядок применения Общего стандарта отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information), утвержденный приказом Минфина от 26.05.2023 № 282.

Этот Порядок устанавливает определение терминов, перечень информации о финансовых счетах, которую финансовому агенту нужно получать от клиентов, правила осуществления комплексной проверки финансовых счетов, правила определения даты, с которой организация приобретает статус финансового агента, являющегося подотчетным финансовым учреждением;

2) Порядок постановки на учет и снятия с учета финансовых агентов, которые являются подотчетными финансовыми учреждениями для целей многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах и общего стандарта отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах, утвержденный приказом Минфина от 30.08.2023 № 468.

Этот Порядок определяет правила постановки на учет и снятия с учета финансовых агентов, а также внесения изменений в сведения об уже зарегистрированных финансовых агентах;

3) Порядок заполнения и подачи финансовыми агентами отчета о подотчетных счетах в соответствии с многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, утвержденный приказом Минфина от 25.09.2023 № 516.

Этот Порядок определяет форму и формат отчета о подотчетных счетах, а также правила заполнения этого отчета.

Подробно об «эксплуатации» этих порядков, которые касаются в первую очередь финансовых агентов, являющихся подотчетными финучреждениями*, и о подаче отчетности этих лиц читайте в письме Минфина от 06.12.2023 № 44010-09-10/33863.

* «Рядовым» владельцам счетов, по-видимому, будет интересен только первый и, разве что частично, третий из этих Порядков.

Кроме того, заметим: «на эту тему» ГНС выпустила информационное письмо № 5/2023 «Практические вопросы толкования отдельных терминов Общего стандарта отчетности CRS».

Подотчетным финучреждениям (банкам и т. п.)! Напомним, что лица, которые отвечают критериям подотчетного финучреждения в соответствии с Общим стандартом отчетности CRS по состоянию на 30 июня 2023 года, применяют процедуры надлежащей комплексной проверки (НКП) для определения подотчетных счетов с 1 июля 2023 года. В соответствии с п. 53¹.3 подразд. 10 разд. XX НКУ такие подотчетные финансовые агенты обязаны стать на учет в ГНС в соответствии с п. 39³.3 НКУ до 31 декабря 2023 года!

Срок для включения в отчет / подачи в ГНС информации по счетам за 2023 год для них установлен — 1 июля 2024 года.

Информация и сроки для обмена 2023/2024. Итак, Украина прилагает максимум усилия, чтобы запустить систему автообмена как можно быстрее. Первый обмен информацией, в частности получение информации об иностранных счетах своих резидентов, планируется за 2023 на 30 сентября 2024 года. Это будет идентификационная информация о владельце счета: имя, адрес, резидентство, налоговый номер, дата и место рождения. Информация о самом счете — номер счета и банк. Кроме того, должна передаваться финансовая информация о счете, объем которой может быть разным в зависимости от типа счета. Но по большей части речь идет об остатке на счете по состоянию на конец отчетного года.

О том, какая именно информация, по чьим/каким подотчетным счетам и в какие сроки будет осуществляться НПК, а также запланированных датах автообмена такой информацией за второе полугодие 2023 года и за 2024 год см. в п. 53¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ, в первом из вышеупомянутых порядков, а также в письме Минфина от 06.12.2023.

ПО разработано! Кстати, Минфин еще в августе этого года сообщил о завершении разработки программного обеспечения для ГНСУ, которое необходимо для автообмена по Общему стандарту отчетности CRS и стандарту Country-by-Country Reporting (CbCR) с более чем 100 иностранными налоговыми администрациями. И о том, что первый обмен информацией о финансовых счетах в соответствии с CRS состоится в 2024 году за второе полугодие 2023 года (первый отчетный период). В дальнейшем отчетным периодом будет считаться предыдущий календарный год. Если запуск автообмена дальше пойдет по плану, то информация за 2023 год в ГНСУ окажется в сентябре 2024 года.

Подробно об этом Законе и внесенных им изменениях, которые могут коснуться тех, кто работает за рубежом и/или с «заграницей», мы писали в статье «Автоматический обмен информацией по счетам: как это будет» // «Налоги & бухучет», 2023, № 36.