Вернулись / не вернулись на прибыль со спецЕН: что с прибыльной декларацией и финотчетностью?

Перешли на спецЕН и вернулись в течение года

Рассмотрим ситуацию на примере. Скажем, предприятие по итогам 2021 года — малодоходник и должно было подать годовую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год. Но в период с 21.04.2022 по 31.05.2022 переходило на особый единый налог (ЕН) группы 3 по ставке 2 %.

Как такому перебежчику нужно отчитываться — подать одну декларацию за 2022 год или следовало декларировать налог ежеквартально?

Переход на спецЕН. Когда плательщик налога на прибыль перешел на спецЕН 2 %, ему необходимо было отчитаться за период прибыльщика (то есть за период с 01.01.2022 до даты перехода на спецЕН со ставкой 2 %, п.п. 9.11 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). Ну а поскольку предприятие перешло на спецЕН с 21 апреля (с середины II квартала), то оно должно было подать декларацию по налогу на прибыль за полугодие. И в ней отразить результаты деятельности за период с 01.01.2022 до даты перехода на спецЕН 2 % — с 01.01.2022 по 20.04.2022 (см. вопрос 66 разъяснения ГНСУ от 07.04.2022, БЗ 102.20.01).

Учтите! Подать декларацию за полугодие необходимо было независимо от отчетного периода по прибыли (год/квартал). То есть совсем не важно, каким плательщиком налога на прибыль было предприятие: квартальщиком или годовиком (п.п. 9.11 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). Следовательно,