Отмена спецЕН и кассовый метод НДС-учета

Кассовый метод и поставка за бюджетные средства: общее и отличное

В первую очередь уточним — кассовый метод предусматривает, что не только налоговые обязательства (НО) по НДС признают по полученным деньгам или получению других видов компенсаций, но и налоговый кредит (НК) отражают по дате списания средств или предоставлению других видов компенсаций (п.п. 14.1.266 НКУ). То есть и для НО, и для НК в таком случае общее правило первого события не работает. Здесь все — по деньгам. Подробно о кассовом методе читайте в статьях «Кассовый метод: заполняем НДС-декларацию» // «Налоги & бухучет», 2021, № 65 и «Кассовый метод НДС: самое важное» // «Налоги & бухучет», 2020, № 28.

А вот при поставках товаров с оплатой за счет бюджетных средств НО также начисляют по дате зачисления денежных средств на счет плательщика или получения компенсации в любой другой форме (п. 187.7 НКУ). Однако для таких операций п. 187.7 НКУ установлена только особая дата начисления НО. Тогда как НК возникает по общим правилам. Поэтому входящий НК для поставок с оплатой за счет бюджетных средств формируют по общему правилу первого события, а не по деньгам (п. 198.2 НКУ, см. БЗ 101.13, действовала до 01.04.2023). Следовательно,

Учитывая это и разъяснение ГНСУ от 18.04.2022, давайте и рассмотрим особенности определения НО по НДС такими плательщиками при их переходе на спецЕН и возвращении со спецЕН. При этом сразу заметим, что как у НДС-кассовиков, так и у поставщиков за бюджетные средства НДС-последствия по переходным операциям будут те же. Поэтому в дальнейшем будем называть всех — НДС-кассовики.