Переходные операции по налогу на прибыль у бывшего спецЕНщика

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Июнь, 2023/№ 47

Печать

Если законопроект № 8401* будет принят, плательщиков спецЕН уже с 01.07.2023 вернут на ту систему налогообложения, на которой они находились до особой упрощенки. Во время такой вынужденной миграции в прибыльщики наверняка возникнут переходные операции. Однако законопроект № 8401 планирует устранить действующее в настоящее время двойное их налогообложение. Как будет выглядеть тогда учет переходных операций (если, конечно, предусмотренные послабления пройдут)? Сейчас это и выясним.

Приєднуйтесь і обговорюйте новини у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook!

* itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/41268

Отгрузка — на спецЕН, оплата — на прибыли

Как облагают налогом сейчас? Единоналожники группы 3 по ставке 2 % отражают доходы по кассовому методу. Ведь п.п. 9.4 подразд. 8 разд. ХХ НКУ приказывает спецЕНщикам определять ЕН-доход в соответствии со ст. 292 НКУ. Следовательно доходом юрлиц — плательщиков спецЕН является любой доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной). А датой получения дохода плательщика спецЕН является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 НКУ).

Поэтому при отгрузке товаров (выполнении работ, предоставлении услуг) в период пребывания на спецЕН единоналожный доход у юрлица не возникнет. А следовательно, эта операция единым налогом обложена не будет.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ