Темы статей
Выбрать темы

Раздел III декларации по НДС

Строка декларации/

код приложения

Описание

1

2

III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

В этом разделе декларации выводят итоги за период и отражают:

— налог, подлежащий уплате (через электронный НДС-счет) в бюджет (стр. 18), или

— бюджетное возмещение (БВ): денежными средствами (стр. 20.2.1) и/или в счет погашения обязательств/долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет (стр. 20.2.2), и/или

— переходящий минус (стр. 21), переносимый на следующий период — в состав налогового кредита (НК).

Заполнение раздела III зависит от того, какое значение (положительное или отрицательное) получили за период — и если:

(стр. 9) - (стр. 17) = положительное значение, то заполняется только строка 18 декларации;

(стр. 9) - (стр. 17) = отрицательное значение, то заполняются строки 19 — 21 декларации

18

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету

Если в текущем периоде НО (стр. 9) > НК (стр. 17), то в стр. 18 выводят положительную разницу. То есть декларируют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Остальные строки раздела III декларации в таком случае не заполняют, а заполняют только ее заключительную часть.

Важно! Показатель стр. 18 проводится по лицевому счету

19

Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення)

Если в текущем периоде НК (стр. 17) > НО (стр. 9), то в стр. 19 выводят сумму отрицательного значения (ОЗ). Причем показатель этой строки записывают без знака «минус». Дальше в зависимости от принятого плательщиком решения относительно использования ОЗ, а также суммы реглимита заполняют остальные строки раздела III

19.1

з рядка 19 сума перевищення від’ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

Эту строку заполняют, если отрицательное значение из стр. 19 > лимита регистрации. Тогда в стр. 19.1 указывают сумму превышения ОЗ над лимитом (т. е.: стр. 19.1 = стр. 19 - лимит). Зачем? Такая сумма превышения не может принимать участия в погашении налогового долга/в расчете БВ (п. 200.4 НКУ), а подлежит включению в состав НК следующего отчетного периода. Поэтому значение стр. 19.1 переносят в заключительную стр. 21 декларации (а оттуда — в стр. 16.1 декларации за следующий отчетный период).

А вот если значение стр. 19 ≤ лимита регистрации (т. е. превышения нет), то стр. 19.1 декларации не заполняют (п.п. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21), а показатель стр. 19 переносят в стр. 20

Служебное поле

сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

В этом спецполе стр. 19.1 справочно указывают величину лимита регистрации (!) на дату подачи декларации. Сумму лимита можно узнать по Витягу формы J/F1401206 (направив Запит по форме J/F1301206) или в Электронном кабинете (п. 421.2 НКУ). А вот если стр. 19 пустая (в положительных декларациях с заполненной стр. 18), такое спецполе о лимите не заполняют (БЗ 101.24)

20

Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), яка:

В строке 20 показывают сумму ОЗ (в рамках лимита регистрации). При этом:

— если стр. 19 ≤ лимита регистрации, то стр. 20 = стр. 19;

— если стр. 19 > лимита регистрации, то стр. 20 = стр. 19 - стр. 19.1.

Сумму ОЗ из стр. 20 в первую очередь направляют в счет погашения налогового долга по НДС (при его наличии — стр. 20.1). Оставшееся ОЗ плательщик по своему выбору может (п. 200.4 НКУ):

— или заявить к БВ (стр. 20.2): на текущий счет или на платежный счет, открытый у небанковского предоставителя платежных услуг (стр. 20.2.1), и/или в счет погашения обязательств/долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет (стр. 20.2.2),

— и/или зачислить в состав НК следующего периода (стр. 20.3)

20.1

зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість

В строке 20.1 показывают сумму ОЗ, направляемую в счет погашения налогового долга по НДС (возникшего за предыдущие отчетные периоды и учитываемого в ИКП по состоянию на 1-е число месяца, в котором подается декларация, БЗ 101.26, п.п. «а» п. 200.4 НКУ). Учтите: начисленные (и не уплаченные) штрафы и пеня также подпадают под определение «налогового долга» (пп. 14.1.39 и 14.1.175 НКУ). Поэтому сумму ОЗ записывают в эту строку с учетом штрафов и пени. Кстати, сумму ОЗ можно направить и в счет погашения налогового долга, возникшего по штрафам за несвоевременную регистрацию НН/РК (подробнее см. «Зачет долгов по НДС, штрафам и пене в счет отрицательного значения» // «Налоги & бухучет», 2020, № 82 и «Гасим НДС-долг отрицательным значением» // «Налоги & бухучет», 2022, № 57).

Зачет ОЗ в счет уменьшения налогового долга в ИКП проводится предельным днем подачи декларации в следующем порядке: (1) сперва — в счет налогового обязательства, (2) затем — в счет погашения штрафов и (3) в последнюю очередь — в счет пени в соответствии с очередностью их возникновения (п.п. 5 п. 2 разд. III Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов…, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5, БЗ 101.24).

Учтите: на сумму, отраженную в стр. 20.1, уменьшится лимит (через ΣВідшкод), так как такую сумму налоговики считают возмещенной плательщику в счет погашения налогового долга (БЗ 101.17).

Важно! Показатель стр. 20.1 проводится по лицевому счету

20.2/Д3, Д4

підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3):

В строке 20.2 показывают оставшуюся после погашения налогового долга (при его наличии) сумму ОЗ, которую решили заявить к БВ. Возмещение НДС в течение военного положения не приостановлено (подробнее см. «Бюджетное возмещение НДС: в какие сроки его сейчас можно получить?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 22 и «Приложение 3 (Д3)» // «Налоги & бухучет», 2023, № 37). Все данные о возмещении можно найти в Реестре БВ на сайте Минфина.

Существует два способа получения БВ (п.п. «б» п. 200.4 НКУ):

(1) денежный — денежными средствами на текущий счет плательщика в банке или на платежный счет, открытый у небанковского предоставителя платежных услуг (стр. 20.2.1). При этом впервые заявить БВ на счет, открытый у небанковского предоставителя платежных услуг, можно в декларации за апрель 2023 (см. вопрос 5 разд. VI Информационного письма ГНСУ № 2/2023 , а также статью «Электронные деньги, «подотчетная революция»: первые разъяснения от налоговиков» // «Налоги & бухучет», 2023, № 20);

(2) неденежный — в счет погашения платежей в госбюджет (стр. 20.2.2).

Право выбора способа получения БВ остается за плательщиком. Правда, неденежное БВ возможно только с теми платежами, которые полностью уплачиваются в госбюджет и которых не так много. Поэтому нельзя зачесть БВ в счет налога на прибыль, но можно, например, в счет акцизного налога, рентной платы (подробнее см. «Зачет БВ в счет уплаты денежных обязательств и погашения налогового долга» // «Налоги & бухучет», 2018, № 62).

Причем в стр. 20.2.1 и/или 20.2.2 декларации можно задекларировать только часть ОЗ, подлежащего БВ, а остальную часть перенести в стр. 20.3 декларации и задекларировать к БВ в любом последующем отчетном периоде (БЗ 101.24). Если в будущем плательщик решит изменить способ получения согласованного БВ (например, с неденежного на денежный), то сделать это можно путем подачи УР к декларации за отчетный период, в котором было заявлено такое БВ (п. 200.12 НКУ, п. 5 разд. IV Порядка № 21). Однако налоговики не позволяют отменить согласованное БВ (вернуть его, скажем, в декларацию в состав НК) или, наоборот, вернуться к прошлым периодам, чтобы в них заявить БВ с помощью УР (БЗ 101.26).

Учтите: для заявления БВ сумма входного НК должна быть уплачена поставщикам, а при импорте — в бюджет (в текущем периоде или в предыдущих). При оплаченном НК заявить БВ можно уже в первом периоде возникновения ОЗ (п. 200.4 НКУ), и такое право (при наличии ОЗ) сохраняется за плательщиком и в последующих периодах, и даже, как поясняют налоговики, после 1095 дней (БЗ 101.26 , письма ГНСУ от 08.01.2020 № 40/6/99-00-04-02-03-06/ІПК, от 06.02.2020 № 486/6/99-00-04-01-03-06/ІПК). Хотя тут лучше получить аналогичную разрешающую ИНК в свой адрес.

К заполненной стр. 20.2 декларации подают (п.п. 4 п. 5 разд. III Порядка № 21):

приложение Д3 (с расчетом суммы БВ. При этом в стр. 20.2 переносят значение из стр. 3 табл. 1 приложения Д3);

приложение Д4 (в котором отражают сумму БВ и способ ее получения, п. 200.7 НКУ).

Учтите: на сумму, отраженную в стр. 20.2, уменьшится лимит (через ΣВідшкод), причем уже после подачи декларации, а не по факту получения БВ

20.2.1

на рахунок платника у банку

Строку 20.2.1 заполняют, если хотят получить БВ денежными средствами — на текущий счет в банке или на платежный счет, открытый у небанковского предоставителя платежных услуг (п.п. «б» п. 200.4 НКУ). Значение этой строки должно соответствовать сумме, записанной словами и цифрами в поле «а) у сумі (рядок 20.2.1)» приложения Д4. При этом в Д4 указывают реквизиты банковского счета или счета, открытого у небанковского предоставителя платежных услуг, на который желают получить БВ (п. 200.7 НКУ, вопрос 4 разд. I Информационного письма ГНСУ № 2/2023 ).

Важно! Показатель стр. 20.2.1 проводится по лицевому счету

20.2.2

у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету

Строку 20.2.2 заполняют, если хотят зачесть БВ в счет уплаты денежных обязательств/погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет (п.п. «б» п. 200.4, п.п. «в» п. 87.1 НКУ). Причем такой способ получения БВ, по мнению фискалов, возможен только с теми (нераспределяемыми) платежами, которые полностью (!) уплачиваются в госбюджет, и невозможен с платежами, поступления которых распределяются в пропорциях между государственным и местными бюджетами. Поэтому: нельзя зачесть БВ в счет «распределяемых» налога на прибыль и НДФЛ, а также в счет «местного» земельного налога или ЕСВ (письма ГНСУ от 17.03.2023 № 569/ІПК/99-00-04-02-03-06, от 12.12.2019 № 1859/6/99-00-04-02-03-15/ІПК). Подробнее см. «Зачет БВ в счет уплаты денежных обязательств и погашения налогового долга» // «Налоги & бухучет», 2018, № 62.

Важно! Показатель стр. 20.2.2 проводится по лицевому счету

20.3

зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 20 - рядок 20.1 - рядок 20.2)

В строке 20.3 показывают остаток ОЗ, который переходит в состав НК следующего отчетного периода (п.п. «в» п. 200.4 НКУ). Значение этой строки определяют расчетным путем, т. е.: стр. 20.3 = стр. 20 - стр. 20.1 - стр. 20.2. Если налогового долга нет и не заявлено БВ, то в стр. 20.3 переносят значение из стр. 20. Если же по оплаченной части ОЗ в стр. 20.2 заявлено БВ, то в стр. 20.3 может перейти неоплаченный остаток отрицательного значения (в пределах реглимита)

21/Д2

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)

В стр. 21 собирают весь остаток ОЗ, который переходит на следующий отчетный период: стр. 21 = стр. 19.1 + стр. 20.3.

К заполненной стр. 21 декларации подают приложение Д2, в таблице 1 которого расшифровывают ОЗ по периодам его возникновения. При этом стр. 21 = стр. «Усього» таблицы 1 приложения Д2.

Внимание! Значение стр. 21 переносят в стр. 16.1 декларации следующего отчетного периода (п.п. 5 п. 5 разд. V Порядка № 21).

В этой строке может сидеть и ОЗ, полученное от реорганизованного предприятия правопреемником. Тогда такую сумму правопреемник должен указать еще и в графе 5 таблицы 1 приложения Д2

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше