Темы статей
Выбрать темы

Вновь созданный ФЛП ошибочно не уплачивал единый налог группы 2

Томашпольский Сергей, налоговый эксперт
ФЛП зарегистрировался в январе 2024 года в г. Харьков и из свирепого пруд плательщиком единого налога (ЕН) группы 2. ЕН за февраль и март не платил, поскольку считал, что имеет на это право. Ведь г. Харьков принадлежит к территории возможных боевых действий. Налоговики угрожают штрафом. Насколько это правомерно?

В чем проблема

Согласно НКУ с 01.08.2023 (начиная с уплаты за август-2023) возможность неуплаты ЕН осталась только для ФЛП группы 1 или 2 при условии выполнения следующих требований (п. 11 подразд. 8 разд. XX НКУ):

Какие ФЛП?

За какие периоды могут не уплачивать?

«налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации»

«за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация»

«Нормы этого пункта не применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена государственная регистрация изменения местонахождения физического лица — предпринимателя на другую, чем указанная в абзаце первом этого пункта, территорию Украины».

Собственно, по таким правилам ФЛП уплачивают ЕН групп 1 и 2 и сейчас, то есть в 2024 году.

Является ли г. Харьков льготной территорией? Да, является. Ведь согласно актуальной редакции Перечня № 309* он имеет открытый статус территории возможных боевых действий (см. ниже).

* Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий Украины от 22.12.2022 № 309.

1. Території можливих бойових дій

Код

Найменування

Дата виникнення можливості бойових дій

Дата припинення можливості бойових дій*

UA63120270000028556

Харківська міська територіальна громада

15.09.2022

2. Території активних бойових дій

Код

Найменування

Дата початку бойових дій

Дата завершення бойових дій*

UA63120270000028556

Харківська міська територіальна громада

24.02.2022

15.09.2022

Так за что налоговики могут оштрафовать ФЛП?

Дело в словах «по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации» в норме из п. 11 подразд. 8 разд. XX НКУ (см. выше). Налоговый адрес ФЛП должен был находиться на льготной территории именно по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.

Кстати, сначала налоговики были настроены очень либерально и давали разъяснение, мол, имеет значение, лишь чтобы на время (не)уплаты ЕН соответствующая территория имела льготный статус (см. статью «Уплата ЕН группы 2 ФЛП из г. Харьков: что хотят налоговики?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 74).

Это и могло стать причиной ошибки, ведь по состоянию и на февраль, и на март 2024 года г. Харьков продолжает иметь льготный статус.

Видение налоговиков

Впрочем налоговики уже давно изменили свое видение — с либерального на фискальное. Теперь

они продвигают идею, что принципиальной является дата, когда ФЛП получил статус плательщика ЕН группы 1 или 2

Если ФЛП не успел получить статус плательщика ЕН групп 1 или 2 на соответствующей территории на момент, когда на этой территории начались боевые действия / возможность боевых действий или временная оккупация, то он должен обязательно уплачивать ЕН начиная с 01.08.2023. См. по этому поводу, в частности, статью «Переход ФЛП в группу 1 или 2: надо ли уплачивать ЕН» // «Налоги & бухучет», 2024, № 20 (ср. ).

Наш ФЛП, как вновь созданный, избрал ЕН группы 2 с 01.02.2024. То есть по состоянию на дату возникновения возможности боевых действий в г. Харьков (по состоянию на 15.09.2022) его налоговый адрес в понимании налоговиков не находился на льготной территории. Поэтому у такого ФЛП нет возможности не уплачивать ЕН после 01.08.2023.

Других послаблений нет

То есть получается, что уплачивать ЕН наш ФЛП за февраль и март 2024 года все же был должен. Потому что другие военные послабления наподобие:

— невозможность уплаты (больше деталей о невозможности найдете в статье «Невозможность исполнять налоговые обязанности: напоминаем о главном» // «Налоги & бухучет», 2022, № 98);

— освобождение для мобилизованных ФЛП (больше деталей о мобилизованных ФЛП найдете в статье «Демобилизованный ФЛП: что платить, как отчитываться?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 14),

как мы понимаем, здесь неприменимы.

Погашения долга, штрафы

Долг по ЕН, который возник из-за неуплаты за февраль и март, лучше оперативно погасить. Ведь за несвоевременную уплату ЕН ФЛП групп 1 и 2 грозит не только штраф по ст. 122 НКУ (50 % ставки налога за каждый факт несвоевременной уплаты ЕН или отсутствия такой уплаты), а еще и пеня за каждый день просрочки уплаты (больше деталей по этому поводу найдете в статье «Ответственность за неуплату налогов и сборов ФЛП — плательщиком ЕН группы 2» // «Налоги & бухучет», 2023, № 89).

Здесь, опять-таки, ФЛП может озадачить ситуация с направлением налоговиками налоговых требований. Ведь на долг размером не более 3060 грн налоговые требования не направляются (абз. 3 п. 59.1 НКУ).

Впрочем это в любом случае не значит, что его можно не уплачивать!

Если не погасить сначала полностью налоговый долг, все текущие уплаты ЕН будут направляться налоговиками в счет погашения долга, независимо от того, какое назначение платежа будет указывать ФЛП в платежной инструкции (п. 87.9 НКУ). Поэтому у ФЛП будет постоянно возникать неуплата или неполная уплата текущих обязательств по ЕН. И ФЛП будут постоянно штрафовать по ст. 122 НКУ за неуплату / неполную уплату ЕН.

Выводы

  • В настоящее время налоговики продвигают идею, что принципиальной является дата, когда ФЛП получил статус плательщика ЕН группы 1 или 2. Если ФЛП не успел получить статус плательщика ЕН групп 1 или 2 на соответствующей территории на момент, когда на этой территории согласно Перечню № 309 начались боевые действия / возможность боевых действий или временная оккупация, то он должен обязательно уплачивать ЕН начиная с 01.08.2023.
  • За неуплату / несвоевременную уплату / неполную уплату ЕН групп 1 и 2 ФЛП грозит штраф по ст. 122 НКУ (50 % ставки ЕН за каждый факт нарушения) и пеня.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше