Техника исправления ошибок в учетных регистрах ФЛП

Для начала напомним, что базовую информацию о ведении учета ФЛП вы можете найти в статье «Как ФЛП вести учет доходов, расходов и товарных запасов в 2023 году?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 16. Ну а дальше уже пойдем по конкретным учетным регистрам.

За какой период исправлять ошибки

Есть смысл исправлять ошибки за тот период, куда налоговики могут дотянуться проверкой.

По общему правилу срок давности для проверок (кроме трансфертного ценообразования) составляет 1095 дней со дня, следующего за последним днем предельного срока подачи декларации.

Но не спешим с выводами. В частности, для плановых проверок течение этих 1095 дней приостанавливалось на период с 18.03.2020 по 31.07.2023, а для неразрешенных и до сих пор плановых проверок этот срок приостанавливается и дальше. Подробнее об этом см. статью «Сроки налоговой и исковой давности + сроки хранения документов во время войны» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99.

То есть проверкой налоговики в действительности могут дотянуться намного дальше, чем на 3 года назад.

А если речь о показателях, которые влияли на расчет предпринимательского ЕСВ за себя, — актуально для общесистемщиков, то здесь вообще срока давности нет (см., в частности, статью «Как вернуть переплату налогов/ЕСВ после прекращения ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 15). Но, с другой стороны, правила ведения их доходно-расходных учетных регистров (теперь это Порядок № 261*) всегда содержали норму об их хранении лишь в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

* Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов, физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.

Поэтому если есть что и где исправлять, то читаем дальше о технике исправления.

Произвольный регистр ФЛП на ЕН групп 1, 2, 3 без НДС

Начиная с 01.01.2021 регулирование со стороны законодателя в отношении ведения учета ФЛП на ЕН групп 1, 2, 3 без НДС минимальное (см. п. 296.1 НКУ). Фактически он лишь требует: