Ежегодные базовые показатели. С 01.01.2024 установлены месячные размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМТЛ) в сумме 3028 грн и минимальной заработной платы (МЗП) в сумме 7100 грн (ст. 7, 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» от 09.11.2023 № 3460-IX). На что это повлияет, ищите в статье «Базовые показатели на 2024 год: минзарплата, прожитминимум, индекс инфляции, учетная ставка НБУ» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99. Добавим здесь еще несколько случаев, а именно:
— админсбор за госрегистрацию недвижимости. Его размер в зависимости от размера ПМТЛ устанавливает ст. 34 Закона Украины «О государственной регистрации вещевых прав на недвижимое имущество и их обременений» от 01.07.2004 № 1952-IV;
— сбор в ПФУ за первую регистрацию авто. Его размер в процентах зависит от стоимости легкового автомобиля, который подлежит первой регистрации в Украине, определенной кратно размеру ПМТЛ, установленному законом на 1 января отчетного года (п. 8 ст. 4 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 № 400/97-ВР);
— судебный сбор. Его ставки закреплены в ч. 2 ст. 4 Закона Украины «О судебном сборе» от 08.07.2011 № 3674-VI. Они зависят от размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление или жалоба подается в суд. По ссылке можно найти реквизиты для каждого суда и калькулятор судебного сбора.
1 января — обычный день календаря. По действующей на сегодня редакции ст. 73 КЗоТ на январь приходится всего один праздничный день: 1 января — Новый год. Рождество Христово с этого года будет праздноваться один раз в году — 25 декабря, поэтому 7 января исключено из перечня праздничных дней.
В любом случае на время действия военного положения праздничных дней нет. Поэтому 1 января в 2024 году — обычный день календаря. Если на вашем предприятии понедельник является рабочим днем, то работа в этот день будет оплачиваться в одинарном размере. При этом график работы и время отдыха устанавливает работодатель.
1 января — последний день уплаты налогов за ноябрь. Предельный срок уплаты ряда налогов за ноябрь (НДС, акцизный налог, плата за землю и т. п.) приходится на 30 декабря 2023 года (субботу). Поэтому учитывая правило празднично-выходного переноса (п. 49.20 НКУ), их можно уплатить на следующий рабочий день, то есть 1 января 2024 года. В то же время для полной уверенности мы советовали уплатить эти налоги не позже 29.12.2023 (см. «Календарь бухгалтера на декабрь 2023 года» // «Налоги & бухучет», 2023, № 96).
Вернуться к этой теме нас заставили информационные сообщения от Госказначейства и ГНСУ о том, что налогоплательщики с 30 декабря 2023 года по 1 января 2024 года включительно не смогут осуществлять налоговые платежи и уплату единого взноса в связи с проведением Казначейством технических работ. Вместе с тем банковская система работает 1 января в обычном режиме (постановление Правления НБУ от 20.12.2023 № 170).
Таким образом, не видим никаких препятствий, чтобы подать платежки в уплату ноябрьских налогов в бюджет 1 января, поскольку этот день является тем операционным днем, который наступает за выходным или праздничным днем, о котором речь идет в п. 49.20 НКУ. Штрафов за несвоевременную уплату при этом быть не должно. Ведь здесь имеет значение режим работы банка налогоплательщика, а не банка получателя средств, то есть Казначейства.
Примите во внимание эту информацию, если по каким-то причинам вы не успели подать ноябрьские налоговые платежки в банк перед Новым годом.
Экологический налог. Согласно п. 37 подразд. 5 разд. ХХ НКУ по налоговым обязательствам по эконалогу, которые возникли с 1 января 2024 года до 31 декабря 2024 года включительно, ставки налога составляют 90 % ставок, предусмотренных пп. 245.1 и 245.2 НКУ. Речь идет о ставках налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты.
В прошлом году размер ставок эконалога для сбросов в водные объекты составлял 60 % от стандартных ставок.
Индексация доходов. На 2023 год действие индексации было приостановлено Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022 № 2710-IX. Поэтому в течение 2023 года у работодателей отсутствовала обязанность проводить индексацию зарплаты работников. С 2024 года индексация возвращается. Как это будет происходить, читайте в статье «Индексация-2024: она вернется» // «Налоги & бухучет», 2023, № 103.
Новая форма имущественной декларации. Налоговики сообщают, что с 01.01.2024 вводится в действие новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в связи со вступлением в силу приказа Минфина от 28.08.2023 № 467. Ее подают ФЛП-общесистемщики (на помощь им в ближайшее время выйдет тематический номер «Налоги & бухучет»), а также лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, члены фермерских хозяйств и физлица, которые согласно закону обязаны декларировать доходы, и/или те, которые претендуют на налоговую скидку и/или возврат излишне уплаченных в бюджет сумм НДФЛ и ВС.
Новые счета для уплаты налогов. Счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты открываются в течение 45 дней со дня принятия закона о Государственном бюджете Украины (п. 2.1 Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины, утвержденного приказом Минфина от 22.06.2012 № 758).
Госбюджет на 2024 год был принят 9 ноября 2023 года. Однако, невзирая на то что 45-дневный срок истек 23 декабря 2023 года, Госказначейство пока что не определилось с изменением бюджетных счетов на 2024 год. А вот ГУ ГНС в Луганской области уже сообщило, что с 1 января 2024 года изменяются бюджетные счета для уплаты налогов, сборов и единого социального взноса. Мы держим на контроле эту информацию и сообщим в случае появления новых счетов.
Платежные терминалы. 1 января 2024 года вступает в действие п.п. 2 п. 1 постановления КМУ от 29.07.2022 № 894, расширяющий круг субъектов хозяйствования, которые в обязательном порядке должны обеспечить возможность осуществления безналичных расчетов (в том числе с использованием электронных платежных средств, платежных приложений или платежных устройств) за проданные ими товары (предоставленные услуги).
В связи с этим с начала 2024 года наличие POS-терминалов становится обязательным в населенных пунктах с численностью от 5 тысяч населения. Подробности ищите в статье «POS-терминалы: кто может не применять в 2024 году?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 98.
Новый классификатор зданий и сооружений. С 01.01.2024 Государственный классификатор зданий и сооружений ДК 018-2000, утвержденный приказом Госстандарта от 17.08.2000 № 507, отменен, а ему на замену пришел новый Национальный классификатор НК 018:2023 «Классификатор зданий и сооружений», утвержденный приказом Минэкономики от 16.05.2023 № 3573 (см. об этом здесь).
Вместе с тем ссылки на уже недействительный ДК 018-2000 и до сих пор содержатся в пп. «є» и «ж» п.п. 266.2.2 НКУ, которые освобождают от налога на недвижимость здания промышленности и сельхозтоваропроизводителей соответственно, а также в действующей форме декларации по этому налогу, утвержденной приказом Минфина от 10.04.2015 № 408 (в редакции приказа Минфина от 26.09.2023 № 519). Можно допустить, что порядок применения этих норм, как и порядок заполнения декларации до их приведению в соответствие с НК 018:2023 остается таким, как и раньше. Однако налоговики об этом пока что не высказались.
Гуманитарная помощь. Ряд важных норм, которые регулируют вопросы признания товаров гуманитарной помощью, их учета, подачи отчетности получателями, а также распределения и контроля за целевым использованием гуманитарной помощи в условиях военного положения, содержится в Законе Украины от 08.11.2023 № 3448-IX. Они заработают с 23.01.2024.
На уровне закона вводится необходимость использования электронной системы учета гуманитарной помощи. Минсоцполитики запустили такую платформу — Автоматизированную систему регистрации гуманитарной помощи (см. по ссылке) с 1 декабря.
ГТСУ заверяет, что механизм пропуска таможенными органами гуманитарной помощи через таможенную границу Украины принципиально не изменяется. С 01.12.2023 до 01.04.2024 позволяется декларирование и пропуск товаров без использования автоматизированной системы регистрации гуманитарной помощи. Однако предоставление получателями гуманитарной помощи отчетности в автоматизированную систему Минсоцполитики является обязательным.
Кроме этого, расширяется перечень получателей гуманитарной помощи. Теперь ими могут быть также иностранные благотворительные организации, представительства которых аккредитованы в Украине, неприбыльные государственные и коммунальные учреждения, органы местного самоуправления, предоставители социальных услуг.
Среди прочего, Закон устанавливает также возможность передавать транспортные средства военным (приобретателям) как гуманитарную помощь.
Новые правила маркировки сигарет. Приказом МОЗ от 18.04.2023 № 747 утверждено 14 наборов (вариантов текста и иллюстраций) медицинских предупреждений, а также технические требования к дизайну и форме маркировки и порядок нанесения предупреждений производителями табачных изделий.
Новая маркировка вступает в силу с 11 января 2024 года, через 24 месяца со дня опубликования Закона Украины от 16.12.2021 № 1978-IX, который внедряет более заметные предупреждения о вреде курения на пачках сигарет. Их размер увеличится до 65 % от площади пачки.
Запрет ввоза товаров из рф. В свое время постановлением КМУ от 30.12.2015 № 1147 был утвержден Перечень товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию Украины, которые происходят из рф. Также Кабмин постановлением от 30.12.2015 № 1146 утвердил применение ставок ввозной пошлины в отношении импорта российских товаров.
Цель указанных документов: защита национальных экономических интересов и безопасности Украины, восстановления нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан Украины, общества и государства, вызванных действиями рф.
Ежегодно действие санкций правительство продлевало соответствующими постановлениями. В последний раз это было сделано постановлениями КМУ от 22.12.2023 № 1355 и № 1356, которыми на период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно продлеваются ограничения на ввоз на таможенную территорию Украины товаров, которые происходят из рф.
Рынок земли. На первом этапе земельной реформы, когда с 01.07.2021 в Украине был открыт рынок земли и снят мораторий на куплю-продажу сельхозугодий, приобретать сельхозугодия могли только физлица. При этом первые два с половиной года, а именно с 01.07.2021 и до 01.01.2024, физлицо имело право стать собственником сельхозугодий общей площадью до 100 га (п.п. «а» п. 15 разд. Х «Переходные положения» ЗКУ).
После 01.01.2024, на втором этапе земельной реформы, физлица могут купить больший объем угодий. Кроме того, как и планировалось, с 1 января должен заработать земельный рынок для юридических лиц. Они отныне тоже получили право приобретать в собственность сельхозугодия.
Компенсация за поврежденное имущество. Правовые и организационные принципы предоставления компенсации за повреждение и уничтожение отдельных категорий объектов недвижимого имущества вследствие боевых действий, терактов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией рф, предусмотрены Законом Украины от 23.02.2023 № 2923-ІХ. С 1 января 2024 года в него внесены изменения, предусмотренные Законом Украины от 05.10.2023 № 3410-IX.
Согласно этим изменениям компенсация за поврежденные объекты недвижимого имущества будет предоставляться путем (см. новую редакцию ч. 1 ст. 10 Закона № 2923):
1) выполнения работ, связанных со строительством, на поврежденном объекте недвижимого имущества с целью его восстановления и/или предоставления строительной продукции для выполнения таких работ (это было предусмотрено и раньше);
2) предоставления денежных средств в безналичной форме для выполнения работ, связанных со строительством, на поврежденном объекте, приобретения строительной продукции для выполнения таких работ или компенсации за приобретенную собственником поврежденного объекта за свои средства строительную продукцию и/или выполненные ремонтные работы (это нововведение должно заработать с 01.01.2024).
Подробности налогообложения такой компенсации ищите в статье «Компенсация за поврежденную/уничтоженную недвижимость: что с налогообложением?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 62.
Услуги МВД для автомобилистов. Постановлением КМУ от 27.12.2023 № 1386 внесены изменения в размер платы за предоставление отдельных платных услуг, которые предоставляются подразделениями Министерства внутренних дел. В частности, увеличивается стоимость услуг территориальных органов по предоставлению сервисных услуг МВД, а именно:
— за выдачу удостоверения водителя на право управления транспортными средствами — с 26 до 230 грн;
— за принятие теоретического экзамена — с 13 до 250 грн;
— за принятие практического экзамена — с 13 до 420 грн;
— за регистрацию, перерегистрацию колесных транспортных средств всех категорий с выдачей свидетельства о регистрации или его формированием в электронной форме и присвоением буквенно-цифровой комбинации номерных знаков с их выдачей или без таковой, снятие с учета транспортного средства с выдачей учетной карточки и номерных знаков для разовых поездок — с 200 до 350 грн.
Постановление вступило в силу с 1 января 2024 года.
