Щорічні базові показники. З 01.01.2024 установлено місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб (ПМПО) в сумі 3028 грн та мінімальної заробітної плати (МЗП) в сумі 7100 грн (ст. 7, 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX). На що це вплине, шукайте в статті «Базові показники на 2024 рік: мінзарплата, прожитмінімум, індекс інфляції, облікова ставка НБУ» // «Податки & бухоблік», 2023, № 99. Додамо тут ще кілька випадків, а саме:
— адмінзбір за держреєстрацію нерухомості. Його розмір залежно від розміру ПМПО встановлює ст. 34 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952-IV;
— збір до ПФУ за першу реєстрацію авто. Його розмір у відсотках залежить від вартості легкового автомобіля, що підлягає першій реєстрації в Україні, визначеній кратно розміру ПМПО, встановленого законом на 1 січня звітного року (п. 8 ст. 4 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 № 400/97-ВР);
— судовий збір. Його ставки закріплені в ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» від 08.07.2011 № 3674-VI. Вони залежать від розміру ПМПО, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. За посиланням можна знайти реквізити для кожного суду і калькулятор судового збору.
1 січня — звичайний день календаря. За чинною на сьогодні редакцією ст. 73 КЗпП на січень припадає всього один святковий день: 1 січня — Новий рік. Різдво Христове з цього року святкуватиметься один раз на рік — 25 грудня, тож 7 січня виключено з переліку святкових днів.
У будь-якому разі на час дії воєнного стану святкових днів немає. Тому 1 січня у 2024 році — звичайний день календаря. Якщо на вашому підприємстві понеділок є робочим днем, то робота в цей день оплачуватиметься в одинарному розмірі. При цьому графік роботи та час відпочинку встановлює роботодавець.
1 січня — останній день сплати податків за листопад. Граничний строк сплати низки податків за листопад (ПДВ, акцизний податок, плата за землю тощо) припадає на 30 грудня 2023 року (суботу). Тому враховуючи правило святково-вихідного перенесення (п. 49.20 ПКУ), їх можна сплатити наступного робочого дня, тобто 1 січня 2024 року. Водночас для повної впевненості ми радили сплатити ці податки не пізніше 29.12.2023 (див. «Календар бухгалтера на грудень 2023 року» // «Податки & бухоблік», 2023, № 96).
Повернутися до цієї теми нас змусили інформаційні повідомлення від Держказначейства та ДПСУ про те, що платники податків з 30 грудня 2023 року по 1 січня 2024 року включно не зможуть здійснювати податкові платежі та сплату єдиного внеску у зв’язку із проведенням Казначейством технічних робіт. Разом з тим банківська система працює 1 січня у звичайному режимі (постанова Правління НБУ від 20.12.2023 № 170).
Таким чином, не бачимо жодних перешкод, аби подати платіжки на сплату листопадових податків до бюджету 1 січня, оскільки цей день є тим операційним днем, що настає за вихідним або святковим днем, про який ідеться в п. 49.20 ПКУ. Штрафів за несвоєчасну сплату при цьому бути не повинно. Адже тут має значення режим роботи банка платника податків, а не банка одержувача коштів, тобто Казначейства.
Візьміть до уваги цю інформацію, якщо з якихось причин ви не встигли подати листопадові податкові платіжки в банк перед Новим роком.
Екологічний податок. Згідно з п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ за податковими зобов’язаннями з екоподатку, що виникли з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно, ставки податку становлять 90 % ставок, передбачених пп. 245.1 і 245.2 ПКУ. Йдеться про ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти.
У минулому році розмір ставок екоподатку для скидів у водні об’єкти складав 60 % від стандартних ставок.
Індексація доходів. На 2023 рік дію індексації було призупинено Законом України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» від 03.11.2022 № 2710-IX. Тому протягом 2023 року у роботодавців був відсутній обов’язок проводити індексацію зарплати працівників. З 2024 року індексація повертається. Як це відбуватиметься, читайте в статті «Індексація-2024: вона повернеться» // «Податки & бухоблік», 2023, № 103.
Нова форма майнової декларації. Податківці повідомляють, що з 01.01.2024 вводиться в дію нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи у зв’язку із набранням чинності наказом Мінфіну від 28.08.2023 № 467. Її подають ФОП-загальносистемники (на допомогу їм найближчим часом вийде тематичний номер «Податки & бухоблік»), а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств та фізособи, які за законом зобов’язані декларувати доходи та/або ті, що претендують на податкову знижку та/або повернення надміру сплачених до бюджету сум ПДФО та ВЗ.
Нові рахунки для сплати податків. Рахунки за надходженнями до державного та місцевих бюджетів відкриваються протягом 45 днів із дня прийняття закону про Державний бюджет України (п. 2.1 Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 758).
Держбюджет на 2024 рік було прийнято 9 листопада 2023 року. Однак, попри те що 45-деннний строк сплив 23 грудня 2023 року, Держказначейство поки що не визначилось зі зміною бюджетних рахунків на 2024 рік. А от ГУ ДПС у Луганській області вже повідомило, що з 1 січня 2024 року змінюються бюджетні рахунки для сплати податків, зборів та єдиного соціального внеску. Ми тримаємо на контролі цю інформацію та повідомимо у разі появи нових рахунків.
Платіжні термінали. 1 січня 2024 року вступає в дію п.п. 2 п. 1 постанови КМУ від 29.07.2022 № 894, який розширює коло суб’єктів господарювання, що в обов’язковому порядку мають забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (у тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв) за продані ними товари (надані послуги).
У зв’язку з цим з початку 2024 року наявність POS-терміналів стає обов’язковою в населених пунктах з чисельністю від 5 тисяч населення. Подробиці шукайте в статті «POS-термінали: хто може не застосовувати у 2024 році?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 98.
Новий класифікатор будівель і споруд. З 01.01.2024 Державний класифікатор будівель та споруд ДК 018-2000, затверджений наказом Держстандарту від 17.08.2000 № 507 скасовано, а йому на заміну прийшов новий Національний класифікатор НК 018:2023 «Класифікатор будівель і споруд», затверджений наказом Мінекономіки від 16.05.2023 № 3573 (див. про це тут).
Разом з тим посилання на вже нечинний ДК 018-2000 і досі містяться у пп. «є» та «ж» п.п. 266.2.2 ПКУ, що звільняють від податку на нерухомість будівлі промисловості та сільгосптоваровиробників відповідно, а також у чинній формі декларації з цього податку, затвердженій наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 408 (у редакції наказу Мінфіну від 26.09.2023 № 519). Можна припустити, що порядок застосування цих норм, як і порядок заповнення декларації до їх приведення у відповідність з НК 018:2023 залишатиметься таким, як і раніше. Однак податківці щодо цього поки що не висловились.
Гуманітарна допомога. Низка важливих норм, які врегульовують питання визнання товарів гуманітарною допомогою, їх обліку, звітування отримувачів, а також розподілу і контролю за цільовим використанням гуманітарної допомоги в умовах воєнного стану, міститься в Законі України від 08.11.2023 № 3448-IX. Вони запрацюють з 23.01.2024.
На рівні закону запроваджується необхідність використання електронної системи обліку гуманітарної допомоги. Мінсоцполітики запустили таку платформу — Автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги (див. за посиланням) з 1 грудня.
ДМСУ запевняє, що механізм пропуску митними органами гуманітарної допомоги через митний кордон України принципово не змінюється. З 01.12.2023 до 01.04.2024 дозволяється декларування та пропуск товарів без використання автоматизованої системи реєстрації гуманітарної допомоги. Однак надання отримувачами гуманітарної допомоги звітності до автоматизованої системи Мінсоцполітики є обов’язковим.
Окрім цього, розширюється перелік отримувачів гуманітарної допомоги. Тепер ними можуть бути також іноземні благодійні організації, представництва яких акредитовані в Україні, неприбуткові державні та комунальні установи, органи місцевого самоврядування, надавачі соціальних послуг.
Серед іншого, Закон установлює також можливість передавати транспортні засоби військовим (набувачам) як гуманітарну допомогу.
Нові правила маркування цигарок. Наказом МОЗ від 18.04.2023 № 747 затверджено 14 наборів (варіантів тексту та ілюстрацій) медичних попереджень, а також технічні вимоги до дизайну та форми маркування і порядок нанесення попереджень виробниками тютюнових виробів.
Нове маркування набирає чинності з 11 січня 2024 року, через 24 місяці з дня опублікування Закону України від 16.12.2021 № 1978-IX, який упроваджує помітніші попередження про шкоду куріння на пачках сигарет. Їх розмір збільшиться до 65 % від площі пачки.
Заборона ввезення товарів із рф. Свого часу постановою КМУ від 30.12.2015 № 1147 було затверджено Перелік товарів, заборонених до ввезення на митну територію України, що походять з рф. Також Кабмін постановою від 30.12.2015 № 1146 затвердив застосування ставок ввізного мита щодо імпорту російських товарів.
Мета зазначених документів: захист національних економічних інтересів та безпеки України, відновлення порушених прав, свобод та законних інтересів громадян України, суспільства та держави, викликаних діями рф.
Щороку дію санкцій уряд продовжував відповідними постановами. Востаннє це було зроблено постановами КМУ від 22.12.2023 № 1355 і № 1356, якими на період із 1 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року включно продовжуються обмеження на ввезення на митну територію України товарів, що походять з рф.
Ринок землі. На першому етапі земельної реформи, коли з 01.07.2021 в Україні було відкрито ринок землі та знято мораторій на купівлю-продаж сільгоспугідь, придбавати сільгоспугіддя могли тільки фізособи. При цьому перші два з половиною роки, а саме з 01.07.2021 і до 01.01.2024, фізособа мала право стати власником сільгоспугідь загальною площею до 100 га (п.п. «а» п. 15 розд. Х «Перехідні положення» ЗКУ).
Після 01.01.2024, на другому етапі земельної реформи, фізособи можуть купити більший обсяг угідь. Крім того, як і планувалось, із 1 січня має запрацювати земельний ринок для юридичних осіб. Вони відтепер теж отримали право набувати у власність сільгоспугіддя.
Компенсація за пошкоджене майно. Правові та організаційні засади надання компенсації за пошкодження та знищення окремих категорій об’єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терактів, диверсій, спричинених збройною агресією рф, передбачені Законом України від 23.02.2023 № 2923-ІХ. Із 1 січня 2024 року до нього внесено зміни, передбачені Законом України від 05.10.2023 № 3410-IX.
Згідно з цими змінами компенсація за пошкоджені об’єкти нерухомого майна надаватиметься (див. нову редакцію ч. 1 ст. 10 Закону № 2923):
1) шляхом виконання робіт, пов’язаних з будівництвом, на пошкодженому об’єкті нерухомого майна з метою його відновлення та/або надання будівельної продукції для виконання таких робіт (це було передбачено й раніше);
2) надання грошових коштів у безготівковій формі для виконання робіт, пов’язаних з будівництвом, на пошкодженому об’єкті, придбання будівельної продукції для виконання таких робіт або компенсації за придбану власником пошкодженого об’єкта за власні кошти будівельну продукцію та/або виконані ремонтні роботи (це нововведення має запрацювати з 01.01.2024).
Подробиці оподаткування такої компенсації шукайте в статті «Компенсація за пошкоджену/знищену нерухомість: що з оподаткуванням?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 62.
Послуги МВС для автомобілістів. Постановою КМУ від 27.12.2023 № 1386 унесено зміни до розміру плати за надання окремих платних послуг, які надаються підрозділами Міністерства внутрішніх справ. Зокрема, збільшується вартість послуг територіальних органів з надання сервісних послуг МВС, а саме:
— за видачу посвідчення водія на право керування транспортними засобами — з 26 до 230 грн;
— за прийняття теоретичного іспиту — з 13 до 250 грн;
— за прийняття практичного іспиту — з 13 до 420 грн;
— за реєстрацію, перереєстрацію колісних транспортних засобів усіх категорій з видачею свідоцтва про реєстрацію або його формуванням в електронній формі та присвоєнням буквено-цифрової комбінації номерних знаків з їх видачею або без такої, зняття з обліку транспортного засобу з видачею облікової картки та номерних знаків для разових поїздок — з 200 до 350 грн.
Постанова набрала чинності з 1 січня 2024 року.
