Не учли «пропорциональность» ЕН-лимита и превысили его: как теперь действовать?

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Январь, 2024/№ 6

Плательщик единого налога группы 3 ставка 5 % в I квартале 2023 работал на обычном ЕН (доход составил — 2 млн грн). Потом перешел на спецЕН. С 01.08.2023 вернулся на обычный ЕН (объем дохода за период с 01.08.2023 по 30.09.2023 составил 1,5 млн грн; за период с 01.10.2023 по 31.12.2023 — 2,4 млн грн). Общий объем дохода, полученного на обычном ЕН, составил 5,9 млн. Но не учли, что лимит ЕН-дохода рассчитывается пропорционально месяцам, в которых не работали на спецЕН. Следовательно, получается, лимит дохода превышен. Как теперь действовать?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

«Пропорциональный» лимит дохода

Действительно, если часть 2023 года единоналожник работал на спецЕН, то:

1) спецЕН-доход (какого бы размера он ни был) в расчете лимита не участвует

(п.п. 9¹.4.1 подразд. 8 разд. ХХ НКУ);

2) но одновременно с этим сам лимит (предельный объем дохода) для соответствующей группы плательщиков ЕН определяется пропорционально к количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик ЕН не применял спецЕН (п.п. 9¹.4.3 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Напомним, что в 2023 году «общий» лимит дохода для плательщиков группы 3 составлял 7818900 грн (1167 х 6700 грн).

Если, как в нашем примере, плательщик ЕН работал на обычном ЕН (5 %) с 01.01.2023 по 31.03.2023 (3 месяца), а потом с 01.08.2023 по 31.12.2023 (5 месяцев), то «пропорциональный» лимит дохода определяется так*:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ