Не врахували «пропорційність» ЄП-ліміту і перевищили його: як тепер діяти?

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Січень, 2024/№ 6

Платник єдиного податку групи 3 ставка 5 % у I кварталі 2023 працював на звичайному ЄП (дохід склав — 2 млн грн). Потім перейшов на спецЄП. З 01.08.2023 повернувся на звичайний ЄП (обсяг доходу за період з 01.08.2023 по 30.09.2023 склав 1,5 млн грн; за період з 01.10.2023 по 31.12.2023 — 2,4 млн грн). Загальний обсяг доходу, отриманого на звичайному ЄП, склав 5,9 млн. Але не врахували, що ліміт ЄП-доходу розраховується пропорційно місяцям, в яких не працювали на спецЄП. Отже, виходить, ліміт доходу перевищено. Як тепер діяти?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

«Пропорційний» ліміт доходу

Дійсно, якщо частину 2023 року єдиноподатник працював на спецЄП, то:

1) спецЄП-дохід (якого б розміру він не був) у розрахунку ліміту участі не бере

(п.п. 9¹.4.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ);

2) але одночасно з цим сам ліміт (граничний обсяг доходу) для відповідної групи платників ЄП визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник ЄП не застосовував спецЄП (п.п. 9¹.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Нагадаємо, що у 2023 році «загальний» ліміт доходу для платників групи 3 складав 7 818 900 грн (1167 х 6700 грн).

Якщо, як у нашому прикладі, платник ЄП працював на звичайному ЄП (5 %) з 01.01.2023 по 31.03.2023 (3 місяці), а потім з 01.08.2023 по 31.12.2023 (5 місяців), то «пропорційний» ліміт доходу визначається так*:

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ