Если условиями договора аренды предусмотрено, что обеспечительный платеж подлежит возврату арендатору после выполнения обязательств по договору, то эта сумма обеспечительного платежа не увеличивает базу обложения НДС у арендодателя.
Если на сумму такого платежу была составлена и зарегистрирована налоговая накладная (НН), арендодатель имеет право на дату выявления ошибки составить расчет корректировки (РК) в НН и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств (НО) по НДС путем подачи уточняющего расчета за отчетный период, в котором были задекларированы такие НО
Письмо посвящено вопросам начисления НДС с гарантийного (обеспечительного) платежа по договору аренды. В нем налоговики отметили несколько важных моментов: