Темы статей
Выбрать темы

ЕСВ-отчетность за 2024 год предпринимателя на сельхозЕН

Вороная Наталья, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
В общем случае ФЛП-единоналожники группы 4 являются плательщиками ЕСВ за себя. Это означает, что они должны подать отчетность по этому взносу за предыдущий 2024 год. О том, как это правильно сделать, вы узнаете из нашей статьи.

Все предприниматели, включая ФЛП-единоналожников группы 4, в 2024 году могли воспользоваться военной льготой, предусмотренной п. 919 разд. VIII Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон № 2464), и не уплачивать ЕСВ за себя. Подробно об этой и других военных льготах см. в статье «Военные ЕСВ-льготы для предпринимателей» // «Налоги & бухучет», 2025, № 6.

Кроме того, законодательство предусматривает льготы при уплате единого взноса за себя для:

— предпринимателей, которые одновременно являлись наемными работниками или гиг-специалистами, если за них ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса уплачивал работодатель по основному месту работы либо резидент Дія Сіті. В этом случае действует безусловное освобождение;

— ФЛП — пенсионеров и лиц с инвалидностью. Они могут уплачивать ЕСВ на добровольных началах.

Вы были ФЛП на сельхозЕН и такими льготами в 2024 году не пользовались или пользовались не во всех месяцах? Тогда приведенная далее информация именно для вас.

А начнем с правил начисления и уплаты ЕСВ предпринимателями-упрощенцами группы 4.

Исчисление и уплата ЕСВ

Исчисление. Прежде всего отметим, что ФЛП-единоналожники группы 4 уплачивают ЕСВ за себя как предприниматели, а не как члены фермерского хозяйства.

Дело в том, что члены фермерского хозяйства являются плательщиками ЕСВ только в том случае, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). А вот для предпринимателей-упрощенцев такого условия нет (см. п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Поэтому ФЛП — плательщик сельхозЕН подлежит социальному страхованию именно как предприниматель.

Порядок исчисления ЕСВ предпринимателями-упрощенцами установлен п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464. Согласно этой норме базу начисления ЕСВ за каждый месяц отчетного года они определяют самостоятельно. Но такая база должна быть:

— не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ;

— не меньше минимальной заработной платы.

В табл. 1 приведем минимальную и максимальную базы начисления ЕСВ за месяц, в пределах которых предприниматели на сельхозЕН могли определить для себя базу начисления этого взноса в 2024 году.

Таблица 1. Минимальная и максимальная базы начисления ЕСВ в 2024 году

Период

База начисления ЕСВ, грн

Минимальная

Максимальная

Январь — март 2024 года

7100

106500

Апрель — декабрь 2024 года

8000

120000

К самостоятельно определенной базе начисления ЕСВ применяем ставку 22 %. Полученный результат и является месячной суммой взноса, подлежащей уплате.

В табл. 2 приведем максимальные и минимальные суммы ЕСВ за месяц для ФЛП на сельхозЕН.

Таблица 2. Минимальный и максимальный размеры ЕСВ в 2024 году

Период

Сумма ЕСВ за месяц, грн

Минимальный страховой взнос

Максимальная сумма ЕСВ

Январь — март 2024 года

1562

23430

Апрель — декабрь 2024 года

1760

26400

Обратите внимание! За бездоходные месяцы ФЛП-упрощенцы группы 4 уплачивают ЕСВ в общем порядке (если, конечно, предприниматель не пользовался военным освобождением или не имел права на другие ЕСВ-льготы).

Также учтите, что на 2025 год действие общей военной льготы, предусмотренной п. 919 разд. VIII Закона № 2464, приостановлено. А значит, в текущем году воспользоваться ею не получится. Подробнее см. в статье «Военные ЕСВ-льготы для предпринимателей» // «Налоги & бухучет», 2025, № 6. Однако нас пока интересует 2024 год, когда упомянутая льгота еще действовала.

Уплата ЕСВ. Срок уплаты ЕСВ предпринимателями — плательщиками сельхозЕН установлен абзацем третьим ч. 8 ст. 9 Закона № 2464. Перечислять ЕСВ за себя они обязаны до 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, за который уплачивается этот взнос. Отдельных годовых сроков уплаты не предусмотрено.

Далее перейдем непосредственно к отчетности по ЕСВ за себя предпринимателей-единоналожников группы 4.

ЕСВ-приложение

Форма ЕСВ-отчетности. Предприниматели-упрощенцы группы 4 отчитываются о суммах начисленного ими ЕСВ за себя путем подачи приложения 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» к годовой декларации по сельхозЕН. Формы как самой декларации плательщика единого налога группы 4, так и приложения 2 к ней утверждены приказом Минфина от 19.06.2015 № 578.

Важно! В отличие от отчетности по единому налогу, которая составляется на год вперед, ЕСВ-отчетность составляют за прошлый год. То есть в случае, когда ФЛП в 2024 году был плательщиком единого налога группы 4 и остается им в 2025 году,

приложение 2 с обязательствами по предпринимательскому ЕСВ за 2024 год подают в составе налоговой декларации по сельхозЕН на 2025 год

Упрощенцы группы 4, которые подают декларацию по сельхозЕН впервые, в составе такой декларации на 2025 год приложение 2 по ЕСВ не предоставляют (см. БЗ 107.01.07). К таким предпринимателям относятся ФЛП, зарегистрированные в 2025 году. Они впервые отчитаются по предпринимательскому ЕСВ в составе декларации по сельхозЕН на 2026 год.

Еще одна категория — предприниматели, которые весь прошлый год находились на едином налоге групп 1 — 3 или на общей системе, а с 2025 года перешли на сельхозЕН. В этом случае отчитаться по ЕСВ за себя за 2024 год следует в составе единоналожной декларации или декларации об имущественном состоянии и доходах соответственно. О том, как это правильно сделать, см. в статьях «ЕСВ-отчетность за 2024 год для ФЛП-единоналожников» и «ЕСВ-отчетность за 2024 год для ФЛП-общесистемщиков» // «Налоги & бухучет», 2025, № 6 (ср. ) .

Предприниматель в течение 2024 года перешел на единый налог группы 4 с другой единоналожной группы? Тогда за весь период пребывания в 2024 году на упрощенной системе следует отчитаться о ЕСВ за себя в приложении 2 к декларации по сельхозЕН на 2025 год.

Внимание! Если в течение 2024 года ФЛП подавал ЕСВ-приложение для назначения пенсии, материального обеспечения или страховых выплат (тип декларации «Загальна» + «Звітна» + «Довідково» или «Загальна нова» + «Звітна нова» + «Довідково»), это не освобождает его от предоставления годового приложения 2 к декларации по сельхозЕН.

Теперь перейдем к заполнению ЕСВ-отчетности ФЛП-упрощенцем группы 4.

Порядок заполнения. Прежде всего не забудьте в «шапке» годового приложения 2 указать тип декларации. Для этого проставьте отметку «Х» сразу в двух ячейках: «01 — Загальна» и «04 — Звітна» (см. БЗ 107.01.07).

О заполнении предпринимателями других разделов приложения 2 к декларации по сельхозЕН вы можете узнать из табл. 3 ниже.

Таблица 3. Заполнение приложения 2 к декларации по сельхозЕН

Номер раздела

Пояснение

1 — 3

Здесь указывают данные о предпринимателе.

В разделе 1 приводят регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (если он отсутствует — серию (при наличии) и номер паспорта).

В раздел 2 вносят паспортные данные те ФЛП, у которых отсутствует регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов. Делают это в следующем формате:

— для владельцев паспорта в форме книжечки отражают серию и номер паспорта в формате БКNNXXXXXX, где БК — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; NN — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями);

— для владельцев паспорта в форме пластиковой карты номер паспорта отражают в формате ПXXXXXXXXX, где П — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; XXXXXXXXX — девять цифр номера паспорта.

В разделе 3 указывают фамилию, имя и отчество (при наличии) предпринимателя

4

В поле «Податковий (звітний) період» проставляют отметку «Х» в ячейке «рік» и указывают «2024»

5, 6

Эти разделы в годовом приложении 2 не заполняют

7

Указывают КВЭД основного вида деятельности

8

Проставляют период пребывания ФЛП на едином налоге в отчетном году. В общем случае это будет период с 01.01.2024 (при условии, что ФЛП не стал единоналожником после этой даты) по 31.12.2024.

Если ФЛП в 2024 году перешел с другой группы единого налога на сельхозЕН, то в разделе 8 приложения 2 к декларации по сельхозЕН он показывает весь период пребывания на упрощенной системе налогообложения, а не только период работы на сельхозЕН.

В поле 8.1 проставляют цифру «6», которая означает, что ФЛП является единоналожником

9

В таблице раздела 9 указывают базу начисления, ставку и сумму ЕСВ в разрезе месяцев периода, приведенного в разделе 8.

В графе 2 отражают самостоятельно определенную базу начисления ЕСВ. Она должна быть не ниже минзарплаты и не выше максимальной величины базы начисления ЕСВ (см. табл. 1 выше).

Если ФЛП в каком-либо месяце отчетного года пользовался военной или другой ЕСВ-льготой, то в графе 2 указывают 0,00.

В графе 3 приводят ставку ЕСВ в процентах — 22,00.

В графе 4 отражают сумму ЕСВ, которая равна 22 % от суммы, указанной в графе 2.

Далее заполняют итоговую строку таблицы по графам 2 и 4.

Итог по графе 4 раздела 9 приложения 2 переносят в строку 17 расчетной части декларации ФЛП-упрощенца группы 4

А теперь порядок заполнения приложения 2 к декларации по сельхозЕН проиллюстрируем на примере.

Пример. ФЛП весь 2024 год был плательщиком единого налога группы 4. В январе — феврале 2024 года в связи с отсутствием доходов предприниматель решил воспользоваться военной льготой, предусмотренной п. 919 разд. VIII Закона № 2464, и ЕСВ за себя не уплачивал. База начисления ЕСВ, самостоятельно определенная ФЛП в остальных месяцах отчетного года, равна минимальной заработной плате.

Как ФЛП должен заполнить раздел 9 приложения 2 к декларации единоналожника группы 4, см. на рисунке ниже.

9. ВИЗНАЧЕННЯ СУМ НАРАХОВАНОГО ДОХОДУ ЗАСТРАХОВАНИХ ОСІБ

ТА СУМИ НАРАХОВАНОГО ЄДИНОГО ВНЕСКУ

Місяць

Самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного

внеску, відсоток11

Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду

(графа 2 х графа 3)

1

2

3

4

Січень

0,00

22,00

0,00

Лютий

0,00

22,00

0,00

Березень

7100,00

22,00

1562,00

Квітень

8000,00

22,00

1760,00

Травень

8000,00

22,00

1760,00

Червень

8000,00

22,00

1760,00

Липень

8000,00

22,00

1760,00

Серпень

8000,00

22,00

1760,00

Вересень

8000,00

22,00

1760,00

Жовтень

8000,00

22,00

1760,00

Листопад

8000,00

22,00

1760,00

Грудень

8000,00

22,00

1760,00

УСЬОГО

79100,00

Х

17402,00

Фрагмент приложения 2 к декларации единоналожника группы 4

Итоговую сумму из графы 4 (17402,00 грн) раздела 9 приложения 2 следует перенести в строку 17 расчетной части декларации по сельхозЕН.

Выводы

  • Базу начисления ЕСВ за каждый месяц отчетного года ФЛП — плательщики сельхозЕН определяют самостоятельно. Она должна быть не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ и не меньше минимальной заработной платы.
  • ФЛП-единоналожники группы 4 отчитываются по ЕСВ за 2024 год в составе налоговой декларации по сельхозЕН на 2025 год.
  • ЕСВ за себя предприниматели-упрощенцы группы 4 отражают в приложении 2 к декларации по сельхозЕН.
  • Если ФЛП-упрощенец группы 4 в отдельных месяцах отчетного года пользовался какой-либо ЕСВ-льготой, то в графах 2 и 4 раздела 9 приложения 2 к декларации по сельхозЕН за такие месяцы проставляют нули.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше