Теми статей
Обрати теми

ЄСВ-звітність за 2024 рік підприємця на сільгоспЄП

Вороная Наталія, експерт з кадрових і податкових питань
У загальному випадку ФОП-єдиноподатники групи 4 є платниками ЄСВ за себе. Це означає, що вони мають подати звітність з цього внеску за попередній 2024 рік. Про те, як це правильно зробити, ви дізнаєтесь із нашої статті.

Усі підприємці, включаючи ФОП-єдиноподатників групи 4, у 2024 році могли скористатися воєнною пільгою, передбаченою п. 919 розд. VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464) та не сплачувати ЄСВ за себе. Докладно про цю та інші воєнні пільги див. у статті «Воєнні ЄСВ-пільги для підприємців» // «Податки & бухоблік», 2025, № 6.

Крім того, законодавство передбачає пільги при сплаті єдиного внеску за себе для:

— підприємців, які одночасно були найманими працівниками або гіг-спеціалістами, якщо за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску сплачував роботодавець за основним місцем роботи або резидент Дія Сіті. У цьому разі діє безумовне звільнення;

— ФОП — пенсіонерів та осіб з інвалідністю. Вони можуть сплачувати ЄСВ на добровільних засадах.

Ви були ФОП на сільгоспЄП і такими пільгами у 2024 році не користувалися чи користувалися не у всіх місяцях? Тоді наведена далі інформація для вас.

А розпочнемо з правил нарахування та сплати ЄСВ підприємцями-спрощенцями групи 4.

Обчислення та сплата ЄСВ

Обчислення. Насамперед зазначимо, що ФОП-єдиноподатники групи 4 сплачують ЄСВ за себе як підприємці, а не як члени фермерського господарства.

Річ у тім, що члени фермерського господарства є платниками ЄСВ лише у разі, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464). А от для підприємців-спрощенців такої умови немає (див. п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464). Тому ФОП — платник сільгоспЄП підлягає соціальному страхуванню саме як підприємець.

Порядок обчислення ЄСВ підприємцями-спрощенцями встановлено п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464. Відповідно до цієї норми базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року вони визначають самостійно. Але така база має бути:

— не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ;

— не менше мінімальної заробітної плати.

У табл. 1 наведемо мінімальну та максимальну бази нарахування ЄСВ за місяць, у межах яких підприємці на сільгоспЄП могли визначити для себе базу нарахування цього внеску у 2024 році.

Таблиця 1. Мінімальна та максимальна бази нарахування ЄСВ у 2024 році

Період

База нарахування ЄСВ, грн

Мінімальна

Максимальна

Січень — березень 2024 року

7100

106500

Квітень — грудень 2024 року

8000

120000

До самостійно визначеної бази нарахування ЄСВ застосовуємо ставку 22 %. Отриманий результат є місячною сумою внеску, що підлягає сплаті.

У табл. 2 наведемо максимальні та мінімальні суми ЄСВ за місяць для ФОП на сільгоспЄП.

Таблиця 2. Мінімальний та максимальний розміри ЄСВ у 2024 році

Період

Сума ЄСВ за місяць, грн

Мінімальний страховий внесок

Максимальна сума ЄСВ

Січень — березень 2024 року

1562

23430

Квітень — грудень 2024 року

1760

26400

Зверніть увагу! За бездохідні місяці ФОП-спрощенці групи 4 сплачують ЄСВ у загальному порядку (якщо, звісно, підприємець не користувався воєнним звільненням або не мав права на інші ЄСВ-пільги).

Також врахуйте, що на 2025 рік дію загальної воєнної пільги, передбаченої п. 919 розд. VIII Закону № 2464, зупинено. А отже, у поточному році скористатися нею не вийде. Докладніше див. у статті «Воєнні ЄСВ-пільги для підприємців» // «Податки & бухоблік», 2025, № 6. Проте нас поки що цікавить 2024 рік, коли згадана пільга ще діяла.

Сплата ЄСВ. Строк сплати ЄСВ підприємцями — платниками сільгоспЄП установлено абзацом третім ч. 8 ст. 9 Закону № 2464. Перераховувати ЄСВ за себе вони зобов’язані до 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, за який сплачується цей внесок. Окремих річних строків сплати не передбачено.

Далі перейдемо безпосередньо до звітності з ЄСВ за себе підприємців-єдиноподатників групи 4.

ЄСВ-додаток

Форма ЄСВ-звітності. Підприємці-спрощенці групи 4 звітують про суми нарахованого ними ЄСВ за себе шляхом подання додатка 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до річної декларації з сільгоспЄП. Форми як самої декларації платника єдиного податку групи 4, так і додатка 2 до неї затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578.

Важливо! На відміну від звітності з єдиного податку, що складається на рік уперед, ЄСВ-звітність складають за минулий рік. Тобто у випадку, коли ФОП у 2024 році був платником єдиного податку групи 4 і залишається ним у 2025 році,

додаток 2 із зобов’язаннями з підприємницького ЄСВ за 2024 рік подають у складі податкової декларації з сільгоспЄП на 2025 рік

Спрощенці групи 4, які подають декларацію з сільгоспЄП вперше, у складі такої декларації на 2025 рік додаток 2 з ЄСВ не подають (див. БЗ 107.01.07). До таких підприємців належать ФОП, зареєстровані у 2025 році. Вони вперше звітують щодо підприємницького ЄСВ у складі декларації з сільгоспЄП на 2026 рік.

Ще одна категорія — підприємці, які весь минулий рік перебували на єдиному податку груп 1 — 3 чи на загальній системі, а з 2025 року перейшли на сільгоспЄП. У цьому випадку звітувати з ЄСВ за себе за 2024 рік слід у складі єдиноподатної декларації або декларації про майновий стан і доходи відповідно. Про те, як це правильно зробити, див. у статтях «ЄСВ-звітність за 2024 рік для ФОП-єдиноподатників» та «ЄСВ-звітність за 2024 рік для ФОП-загальносистемників» // «Податки & бухоблік», 2025, № 6 (ср. ) .

Підприємець протягом 2024 року перейшов на єдиний податок групи 4 з іншої єдиноподаткової групи? Тоді за весь період перебування у 2024 році на спрощеній системі слід звітувати про ЄСВ за себе у додатку 2 до декларації з сільгоспЄП на 2025 рік.

Увага! Якщо протягом 2024 року ФОП подавав ЄСВ-додаток для призначення пенсії, матеріального забезпечення або страхових виплат (тип декларації «Загальна» + «Звітна» + «Довідково» або «Загальна нова» + «Звітна нова» + «Довідково»), це не звільняє його від подання річного додатка 2 до декларації з сільгоспЄП.

Тепер перейдемо до заповнення ЄСВ-звітності ФОП-спрощенцем групи 4.

Порядок заповнення. Насамперед не забудьте в «шапці» річного додатка 2 зазначити тип декларації. Для цього проставте позначку «Х» одразу у двох комірках: «01 — Загальна» та «04 — Звітна» (див. БЗ 107.01.07).

Про заповнення підприємцями інших розділів додатка 2 до декларації з сільгоспЄП ви можете дізнатися з табл. 3 нижче.

Таблиця 3. Заповнення додатка 2 до декларації з сільгоспЄП

Номер розділу

Пояснення

1 — 3

Тут зазначають дані про підприємця.

У розділі 1 наводять реєстраційний номер облікової картки платника податків (якщо він відсутній — серію (за наявності) та номер паспорта).

До розділу 2 вносять паспортні дані ті ФОП, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків. Роблять це у наступному форматі:

— для власників паспорта у формі книжечки відображають серію та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК — константа, яка вказує на реєстрацію у ПФУ за паспортними даними; NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);

— для власників паспорта у формі пластикової картки номер паспорта відображають у форматі ПXXXXXXXXX, де П — константа, яка вказує на реєстрацію у ПФУ за паспортними даними; XXXXXXXXX — дев’ять цифр номера паспорта.

У розділі 3 зазначають прізвище, ім’я та по батькові (за наявності) підприємця

4

В полі «Податковий (звітний) період» проставляють позначку «Х» в комірці «рік» та зазначають «2024»

5, 6

Ці розділи у річному додатку 2 не заповнюють

7

Зазначають КВЕД основного виду діяльності

8

Проставляють період перебування ФОП на єдиному податку у звітному році. У загальному випадку це буде період з 01.01.2024 (за умови, що ФОП не став єдиноподатником після цієї дати) по 31.12.2024.

Якщо ФОП у 2024 році перейшов з іншої групи єдиного податку на сільгоспЄП, то у розділі 8 додатка 2 до декларації з сільгоспЄП він показує весь період перебування на спрощеній системі оподаткування, а не лише період роботи на сільгоспЄП.

У полі 8.1 проставляють цифру «6», яка означає, що ФОП є єдиноподатником

9

У таблиці розділу 9 зазначають базу нарахування, ставку та суму ЄСВ у розрізі місяців періоду, наведеного у розділі 8.

У графі 2 відображають самостійно визначену базу нарахування ЄСВ. Вона повинна бути не нижче мінзарплати і не вище максимальної величини бази нарахування ЄСВ (див. табл. 1 вище).

Якщо ФОП у якомусь місяці звітного року користувався воєнною або іншою ЄСВ-пільгою, то у графі 2 зазначають 0,00.

У графі 3 наводять ставку ЄСВ у відсотках — 22,00.

У графі 4 відображають суму ЄСВ, яка дорівнює 22 % від суми, зазначеної у графі 2.

Далі заповнюють підсумковий рядок таблиці за графами 2 та 4.

Підсумок за графою 4 розділу 9 додатка 2 переносять до рядка 17 розрахункової частини декларації ФОП-спрощенця групи 4

А тепер порядок заповнення додатка 2 до декларації з сільгоспЄП проілюструємо на прикладі.

Приклад. ФОП весь 2024 рік був платником єдиного податку групи 4. У січні — лютому 2024 року у зв’язку з відсутністю доходів підприємець вирішив скористатися воєнною пільгою, передбаченою п. 919 розд. VIII Закону № 2464, та ЄСВ за себе не сплачував. База нарахування ЄСВ, самостійно визначена ФОП в інших місяцях звітного року, дорівнює мінімальній заробітній платі.

Як ФОП повинен заповнити розділ 9 додатка 2 до декларації єдиноподатника групи 4, див. на рисунку нижче.

9. ВИЗНАЧЕННЯ СУМ НАРАХОВАНОГО ДОХОДУ ЗАСТРАХОВАНИХ ОСІБ

ТА СУМИ НАРАХОВАНОГО ЄДИНОГО ВНЕСКУ

Місяць

Самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску, відсоток11

Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду

(графа 2 х графа 3)

1

2

3

4

Січень

0,00

22,00

0,00

Лютий

0,00

22,00

0,00

Березень

7100,00

22,00

1562,00

Квітень

8000,00

22,00

1760,00

Травень

8000,00

22,00

1760,00

Червень

8000,00

22,00

1760,00

Липень

8000,00

22,00

1760,00

Серпень

8000,00

22,00

1760,00

Вересень

8000,00

22,00

1760,00

Жовтень

8000,00

22,00

1760,00

Листопад

8000,00

22,00

1760,00

Грудень

8000,00

22,00

1760,00

УСЬОГО

79100,00

Х

17402,00

Фрагмент додатка 2 до декларації єдиноподатника групи 4

Підсумкову суму з графи 4 (17402,00 грн) розділу 9 додатка 2 слід перенести до рядка 17 розрахункової частини декларації з сільгоспЄП.

Висновки

  • Базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року ФОП — платники сільгоспЄП визначають самостійно. Вона повинна бути не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ і не менше мінімальної заробітної плати.
  • ФОП-єдиноподатники групи 4 звітують з ЄСВ за 2024 рік у складі податкової декларації з сільгоспЄП на 2025 рік.
  • ЄСВ за себе підприємці-спрощенці групи 4 відображають у додатку 2 до декларації з сільгоспЄП.
  • Якщо ФОП-спрощенець групи 4 в окремих місяцях звітного року користувався якоюсь ЄСВ-пільгою, то у графах 2 та 4 розділу 9 додатка 2 до декларації з сільгоспЄП за такі місяці проставляють нулі.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі