22.11.2018
Пример 1. Работник с 5 по 14 ноября 2018 года находился в ежегодном отпуске. В ноябре ему были начислены:
• зарплата за отработанное время в сумме 2036,36 грн. (3200 грн. : 22 р. дн. х 14 р. дн.);
• отпускные — в сумме 1265 грн.
Согласно ст. 31 Закона об оплате труда размер заработной платы за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП. Причем в случае заключения трудового договора на работу на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда.
Обратите внимание! В минимальную зарплату включают практически все составляющие зарплаты, начисленные работнику за отработанное время, входящие в фонд оплаты труда, такие как оклад, доплаты, надбавки, премии и пр. Не включают лишь отдельные виды выплат:
• прямо указанные в ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда;
• начисленные за неотработанное время (больничные, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата курсов повышения квалификации, командировок (если они оплачены по среднему заработку), оплата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время и пр.));
• не связанные с выполненной нормой труда (материальная помощь, выходное пособие и пр.).
Таким образом, отпускные, а также другие выплаты, рассчитанные по средней зарплате (больничные, декретные, матпомощь к отпуску, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.), в сравнении с МЗП не участвуют (см. также письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282 и от 13.02.2017 г. № 294/0/101-17/282 // «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 8).
Важно!
Выплаты, рассчитанные исходя из средней зарплаты, не включаются в сумму заработной платы за отработанное время для сравнения с МЗП.
По условиям нашего примера зарплата за отработанное время составила 2036,36 грн.
Определим уровень МЗП за отработанное время:
3723 грн. : 22 р. дн. х 14 р. дн. = 2369,18 грн.,
где 22 — число дней, предусмотренных графиком работы в ноябре 2018 года;
14 — количество фактически отработанных дней в ноябре 2018 года (с 5 по 14 ноября — отпуск).
Поскольку начисленная зарплата за отработанное время меньше МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени (2036,36 грн. < 2369,18 грн.), доплата до МЗП составит:
2369,18 - 2036,36 = 332,82 (грн.).
Общая сумма начисленного дохода работника в ноябре 2018 года составит:
2036,36оклад + 1265отпускные + 332,82доплата до МЗП = 3634,18 (грн.).
Пример 2. Работнику установлен должностной оклад 3000 грн. (последнее повышение было в январе 2018 года). Других доплат и надбавок нет. В ноябре 2018 года такой работник отработал все дни. Ему также начислена индексация заработной платы в сумме 73,64 грн. (1841 грн. х 4,0 %).
В ст. 31 Закона об оплате труда перечислены выплаты, которые не включаются в зарплату для сравнения с МЗП. Среди них нет индексации заработной платы. Именно на этом основании специалисты Минсоцполитики считают*, что
*См. также письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282 (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 9); от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282 (см. «ОТ», 2017, № 6); от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282 (см. «ОТ», 2017, № 6); от 02.02.2017 г. № 248/0/101-17/282, от 10.01.2018 г. № 27/0/101-18.
Внимание!
сумма индексации включается в сумму начисленной зарплаты для сравнения с МЗП.
Это значит, что сумма индексации «проваливается» «внутрь» 3723 грн. и «сверх» МЗП не начисляется.
В ноябре 2018 года сумма зарплаты работника с индексацией составила:
3000оклад + 73,64индексация = 3073,64 грн.
Это меньше МЗП (3073,64 грн. < 3723 грн.), поэтому такому работнику надо произвести доплату до МЗП.
Размер доплаты до МЗП составит:
3723 - 3073,64 = 649,36 (грн.).
Общая сумма зарплаты за месяц составит:
3000оклад + 73,64индексация + 649,36доплата до МЗП = 3723 (грн.).
Пример 3. Работнику установлен оклад в размере 3500 грн. Других доплат и надбавок нет. В ноябре 2018 года он отработал все дни, предусмотренные графиком работы. Также 16 ноября работнику выплачена задолженность по зарплате за май 2018 года (1500 грн.) и начислена компенсация за задержку выплаты заработной платы за май 2018 года в размере 43,50 грн. (1500 грн. х 2,9** : 100).
** Таблицу с коэффициентами компенсации при выплате зарплатных долгов в ноябре 2018 года ищите в «Компенсации зарплаты: выплата долгов в ноябре 2018 года» этого номера.
В отличие от индексации зарплаты, компенсацию за задержку выплаты зарплаты начисляют «сверху» МЗП (см. письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 394/0/101-17/282 // «ОТ», 2017, № 7, с. 4). Поэтому в данном случае с МЗП сравниваем только оклад.
Поскольку начисленная зарплата за отработанное время оказалась меньше МЗП (3500 грн. < 3723 грн.), сумма доплаты до МЗП составит:
3723 - 3500 = 223 грн.
Общий размер зарплаты работника, начисленной в ноябре 2018 года, равен:
3500оклад + 223доплата до МЗП + 43,50компенсация за задержку = 3766,50 (грн.).
Пример 4. Должностной оклад медсестры (7-й тарифный разряд по ЕТС) 2713 грн. Ей установлена доплата за использование в работе дезсредств в размере 10 % должностного оклада. Также за ноябрь 2018 года начислена индексация зарплаты в размере 73,64 грн. Других доплат, надбавок, премий нет.
Доплата работникам за использование дезсредств, а также работникам, занятым уборкой туалетов, считается доплатой за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья. Ее не учитывают при сравнении начисленной зарплаты работника за отработанное время с М3П и начисляют «сверху» МЗП***.
*** См. письма Минсоцполитики от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282 // «ОТ», 2017, № 6, с. 5; от 27.01.2017 г. № 10.1-17/17/2025 // «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 14, с. 13; от 15.02.2017 г. № 356/0/101-17/282 // «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 8, с. 15; от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282 // «ОТ», 2017, № 6, с. 3.
А вот индексация зарплаты учитывается при сравнении зарплаты с МЗП (см. также пример 2).
В ноябре 2018 года сумма зарплаты работника с индексацией меньше МЗП (2713оклад + 73,64индексация = 2786,64 грн. < 3723 грн.), поэтому медсестре начисляем доплату до МЗП.
Определим сумму доплаты до МЗП:
3723 - 2786,64 = 936,36 (грн.).
Общая сумма зарплаты за месяц составит:
2713оклад + 936,36доплата до МЗП + 73,64индексация + 271,30доплата за дезсредства = 3994,30 (грн.),
где 271,30 — сумма доплаты за использование в работе дезсредств (2713 грн. х 10 %).
Пример 5. Медсестра психиатрической больницы (9-й тарифный разряд, оклад — 3048 грн.) имеет право на повышение оклада в связи с вредными условиями труда на 25 %. Должностной оклад с учетом повышения составляет 3810 грн. (3048 грн. х 1,25).
Среди выплат, перечисленных в ст. 31 Закона об оплате труда, которые не включаются в МЗП, указаны, в частности, доплаты «за вредность». А вот о повышении оклада «за вредность» ничего не сказано. Поэтому «внутри» МЗП учитываются все суммы повышения должностных окладов. В том числе за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья.
В приведенном примере оклад медсестры с учетом повышения «за вредность» больше МЗП (3810 грн. > 3723 грн.), поэтому доплату до МЗП такой работнице не начисляем.
Пример 6. В ноябре 2018 года работникам согласно Положению о премировании была выплачена премия к профессиональному празднику «День работника социальной сферы» в размере должностного оклада.
В ст. 31 Закона об оплате труда среди выплат, которые начисляют «сверху» МЗП, указаны премии к праздничным и юбилейным датам. Но (!) премия не ко всем праздникам будет начисляться «сверху» МЗП. Так, специалисты Минсоцполитики в письме от 02.11.2017 г. № 2688/10/101-17 (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 44, с. 6) к праздничным датам относят официально установленные в Украине праздничные и нерабочие дни, профессиональные праздники и памятные даты.
День работника социальной сферы установлен Указом Президента Украины от 13.04.99 г. № 374/99 и отмечается ежегодно в первое воскресенье ноября (в 2018 году — 4 ноября). То есть такой профессиональный праздник установлен официально. И премию, выплаченную работникам к такой дате, не включают в МЗП, а начисляют «сверху» минзарплаты на основании на основании ст. 31 Закона об оплате труда (ср. ).
Напомним, что правила премирования работников к праздничным и юбилейным датам должны быть прописаны или в коллективном договоре, или в положении о премировании.
Именно там работодатель должен определить перечень праздничных и юбилейных дат, к которым он будет выплачивать премии своим работникам.
Важно!
Если праздничная дата установлена официально, определена в положении о премировании и выплата премии приурочена к такой дате, то ее не учитывают в составе зарплаты для обеспечения ее минимального размера.
Предположим, что оклад работника составляет 3207 грн. В ноябре 2018 года ему начислили премию ко дню соцработника в размере оклада — 3207 грн. Других начислений нет.
Премию к празднику не включаем в МЗП. В сравнении будет участвовать только должностной оклад. Оклад работника меньше МЗП (3207 грн. < 3723 грн.). Поэтому доплата до МЗП равна:
3723 - 3207 = 516 (грн.).
Общая сумма зарплаты за ноябрь 2018 года составит:
3207оклад + 516доплата до МЗП + 3207премия к празднику = 6930 (грн.).
Пример 7. Сторожу установлен месячный оклад 2500 грн. Учетный период — квартал. В ноябре 2018 года работник согласно графику сменности отработал 192 часа, в том числе 64 ночных, 32 в вечернее время. На предприятии работа в ночное время оплачивается в размере 40 % оклада, в вечернее время — 20 % оклада.
Оплата за работу в ночное время перечислена среди выплат, которые начисляют «сверху» МЗП (см. ст. 31 Закона об оплате труда). А вот оплата за работу в вечернее время не указана, поэтому ее нужно включить в МЗП (см. письма Минсоцполитики от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282 // «ОТ», 2017, № 6; от 21.08.2017 г. № 2231/0/101-17).
Рассчитаем зарплату сторожа за ноябрь 2018 года, в том числе и доплату до МЗП.
Поскольку сторож в ноябре отработал все часы, предусмотренные его графиком работы, ему начислят оклад в размере 2500 грн. Кроме этого, он работал в ночное и вечернее время. Рассчитаем оплату за работу:
• в ночное время: 13,02 грн./ч х 64 ч х 40 % = 333,31 грн.;
• в вечернее время: 13,02 грн./ч х 32 ч х 20 % = 83,33 грн.,
где 13,02 — часовая тарифная ставка в ноябре 2018 года (2500оклад : 192норма часов в ноябре = 13,02 грн./ч);
64 — количество часов, отработанных в ноябре в ночное время;
32 — количество часов, отработанных в ноябре в вечернее время;
40 — процент оплаты за работу в ночное время, установленный в колдоговоре предприятия;
20 — процент оплаты за работу в вечернее время, установленный в колдоговоре предприятия.
Определим размер зарплаты для сравнения ее с МЗП. При этом оплата за работу в ночное время (333,31 грн.) в сравнении с МЗП не участвует:
2500оклад + 83,33вечерние = 2583,33 грн.
Доплата до МЗП составляет: 3723 - 2583,33 = 1139,67 (грн.).
Общая сумма зарплаты за ноябрь 2018 года составит:
2500оклад + 333,31ночные + 83,33вечерние + 1139,67доплата до МЗП = 4056,31 (грн.).
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
МЗП — минимальная заработная плата.